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流程
公司財務(wù)管理制度關(guān)于總公司財務(wù)審批權(quán)限的規(guī)定，首要任務(wù)是明確審批流程，確保財務(wù)決策的高效性和準(zhǔn)確性。流程如下：
1. 財務(wù)申請：各部門需詳細(xì)填寫財務(wù)申請表格，清晰列出預(yù)算、預(yù)期支出及用途。
2. 部門經(jīng)理審核：部門負(fù)責(zé)人對申請進(jìn)行初步審查，確認(rèn)其合理性和必要性。
3. 財務(wù)部門復(fù)核：財務(wù)部門對申請進(jìn)行財務(wù)合規(guī)性檢查，核實(shí)預(yù)算額度。
4. 分管領(lǐng)導(dǎo)審批：對于一定金額以下的支出，由分管財務(wù)的副總或總監(jiān)進(jìn)行審批。
5. 總經(jīng)理審批：超過預(yù)設(shè)限額的財務(wù)事項，必須提交總經(jīng)理審批。
6. 審計監(jiān)督：審批通過后，審計部門將對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計。
包括哪些內(nèi)容
財務(wù)審批權(quán)限規(guī)定應(yīng)涵蓋以下幾個核心內(nèi)容：
1. 審批層級：明確各級管理人員的審批權(quán)限，如部門經(jīng)理、總監(jiān)、副總和總經(jīng)理各自負(fù)責(zé)的審批范圍。
2. 金額閾值：設(shè)定不同級別的審批金額標(biāo)準(zhǔn)，如小額支出、中額支出和大額支出的界定。
3. 審批時限：規(guī)定從申請到審批完成的時間限制，保證財務(wù)運(yùn)作的時效性。
4. 審批文件要求：規(guī)定財務(wù)申請所需的完整文件，如合同、發(fā)票、預(yù)算報告等。
5. 緊急情況處理：設(shè)定緊急情況下財務(wù)審批的特別程序，確保業(yè)務(wù)連續(xù)性。
6. 內(nèi)部控制機(jī)制：建立內(nèi)部審計和監(jiān)控機(jī)制，防止濫用職權(quán)和財務(wù)風(fēng)險。
重要性和意義
財務(wù)審批權(quán)限的明確規(guī)定對公司運(yùn)營至關(guān)重要，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1. 提升效率：明確的審批流程減少了決策層級，提高了財務(wù)管理的效率。
2. 控制風(fēng)險：嚴(yán)格的審批權(quán)限可以有效預(yù)防欺詐和浪費(fèi)，保護(hù)公司的財務(wù)安全。
3. 權(quán)責(zé)分明：清晰的審批權(quán)限劃分，避免了職責(zé)不明導(dǎo)致的決策延誤和混亂。
4. 透明度：統(tǒng)一的審批標(biāo)準(zhǔn)增強(qiáng)了財務(wù)活動的透明度，有利于內(nèi)外部審計。
5. 合規(guī)性：遵守國家法律法規(guī)，確保公司在財務(wù)方面的合法合規(guī)運(yùn)行。
制定和執(zhí)行有效的財務(wù)審批權(quán)限規(guī)定，是保障公司財務(wù)管理有序、高效和安全的關(guān)鍵。它不僅有利于優(yōu)化資源配置，還能增強(qiáng)公司的內(nèi)部控制力，從而提升整體運(yùn)營效能。因此，全體員工都應(yīng)理解和遵守這一制度，共同維護(hù)公司的財務(wù)健康。
公司財務(wù)管理制度關(guān)于總公司財務(wù)審批權(quán)限規(guī)定范文
第1篇 公司財務(wù)管理制度關(guān)于總公司財務(wù)審批權(quán)限規(guī)定
某公司財務(wù)管理制度之“關(guān)于總公司財務(wù)審批權(quán)限的規(guī)定”
第一章總則
第一條 為促進(jìn)總公司各項工作的順利開展,明確職責(zé)權(quán)限,增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感,特制訂本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定適用于總公司。
第二章總公司費(fèi)用開支
第三條 總公司各部門在日常費(fèi)用開支中,要本著少花錢、多辦事的原則.盡量為總公司節(jié)約開支。
第四條 總公司各部門的費(fèi)用開支按預(yù)算定額辦法執(zhí)行,年初總預(yù)算由財務(wù)本部平衡后報總公司總經(jīng)理辦公會討論,通過后由總經(jīng)理簽批。原則上半年做一次預(yù)算調(diào)整。
第五條 各部門的日常費(fèi)用開支中,屬預(yù)算內(nèi)的,由各部門正職簽字,報財務(wù)本部審核并按下列權(quán)限簽批:一次開支300元以下的,由財務(wù)本部會計處經(jīng)理審批;一次開支300~50000元的,由會計處經(jīng)理審核后報財務(wù)本部總經(jīng)理簽批;一次開支50000元以上的,由會計處經(jīng)理審核,財務(wù)本部總經(jīng)理復(fù)核后報總公司主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。屬預(yù)算外的費(fèi)用開支,必須提前報財務(wù)本部,財務(wù)本部審核后報總公司總經(jīng)理簽批。
第六條 總公司各部門的費(fèi)用開支在1000元以上的,必須用支票(預(yù)借差旅費(fèi)按總公司(費(fèi)用報銷管理規(guī)定》執(zhí)行)。在日常開支用款前,憑部門正職簽字的“經(jīng)費(fèi)審批單”到財務(wù)本部按權(quán)限審批,報銷時,對未超過批準(zhǔn)范圍和金額的開支,由財務(wù)本部會計處經(jīng)理審批人帳,對超過批準(zhǔn)范圍和金額的開支由財務(wù)本部按權(quán)限重新審批或報批。
第三章投資項目用款
第七條 總公司及各所屬企業(yè)公司的大型投資項目用款,必須按年、季、月上報用款計劃,由總公司平衡后于年初下達(dá)資金計劃,并在實(shí)際執(zhí)行過程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
第八條 大型投資項目向總公司申請的計劃內(nèi)用款,一次用款100萬元以內(nèi)(不含)的,必須將用款申請及款項用途明細(xì)報總公司投資管理部和財務(wù)本部共同審批:一次用款100~1000萬元(不含)的,必須將用款申請及款項用途明細(xì)報總公司投資管理部和財務(wù)本部審核,然后報總公司總經(jīng)理簽批;一次用款1000~5000萬元(不含)的、必須將用款申請及款項用途明細(xì)報總公司投資管理部和財務(wù)本部審核、然后報總公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理兩人共同簽批;一次用款在5000萬元以上(含)的,必須將用款申請及款項用途明細(xì)報總公司投資管理部和財務(wù)本部審核,然后報總公司總經(jīng)理辦公會,并經(jīng)總公司副總經(jīng)理(助理總經(jīng)理)兩人以上和總經(jīng)理共同簽批。
第九條 大型投資項目向總公司申請的計劃外用款,一律先報總公司投資管理部和
財務(wù)本部審核,然后報總公司總經(jīng)理簽批,凡計劃外用款在1000萬元以上的,必須同時有
總公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理兩人以上的共同簽字。
第四章貿(mào)易項目用敷
第十條 各所屬企業(yè)需總公司提供資金和資金擔(dān)保的貿(mào)易項目,凡一次所需資金或資金擔(dān)保在100萬元以下的,須報總公司法規(guī)室和財務(wù)本部審批;100~500萬元的,須報總公司法規(guī)室和財務(wù)本部審查,報總公司總經(jīng)理簽批:500萬元以上的,須報總公司計劃部、法規(guī)室和財務(wù)本部審查,報總公司主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理共同簽批。
第十一條 總公司為各所屬企業(yè)提供信用證授信額度擔(dān)保的審批權(quán)限按(關(guān)于資金擔(dān)保和開立信用證的規(guī)定)執(zhí)行。
第五章日常資金調(diào)動
第十二條 總公司與所屬企業(yè)之間的日常資金調(diào)動,凡一次調(diào)動資金在100萬元以下(含)的,由總公司財務(wù)本部總經(jīng)理簽批;凡一次調(diào)動資金在100萬元以上的,則須報總公司主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
第十三條 各所屬企業(yè)向總公司臨時拆借資金或總公司為各所屬企業(yè)臨時墊付資.一次金額在50萬元以下(含)的,由總公司財務(wù)本部總經(jīng)理簽批;一次金額在50萬元上的,由總公司主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批。
第六章 附則
第十四條 本規(guī)定由財務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第2篇 z建設(shè)公司財務(wù)管理制度
某建設(shè)公司財務(wù)管理制度
第一條 為了本公司正常有序的開展工作,醋精公司各項工作良性健康發(fā)展,保證各項任務(wù)的圓滿完成,根據(jù)本公司基本規(guī)程,特制定本制度;
第二條 依照國家會計制度和稅務(wù)制度的規(guī)定,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,特加強(qiáng)本公司的考勤制度。
第二條財務(wù)管理制度
第三條 嚴(yán)格遵從國家有關(guān)法律、法規(guī)制度;
第四條 會計、出納人員分別有不同股東推選人員,經(jīng)公司松獅會一致同意任命;
第五條 支票留存印章為財務(wù)專用章、法人代表私章,會計主管指定的其他人員私章,留存的印章應(yīng)分開保存于不同人員管理處;
第六條 報銷實(shí)行一支筆終寶寶制度,由經(jīng)辦人員簽注事由,分管領(lǐng)導(dǎo)及知曉的其他一個股東審核,后由董事張簽字報銷;
第七條 報銷單上須注明事由、日期、金額、票據(jù)(附件)頁數(shù)等,經(jīng)辦人簽字位置在票據(jù)背面,審核人簽署在票據(jù)右下角或中部空隙處,董事長簽署在票據(jù)右上角;
第八條 實(shí)行項目核算制,審核人和董事人簽字時應(yīng)注明該批票據(jù)列入項目名稱;
第九條 支出金額的控制:200元一下股東根據(jù)實(shí)際情況可以決定是否支出,200-500元的支出由處理該事中的股東與共管項目股東或分管領(lǐng)導(dǎo)溝通后才能支出,且報銷時兩者皆應(yīng)簽署審核意見,500元以上的支出須與董事長溝通后方能支出,超過3000元以上的支出須通過各個股東或有董事會會議決定。以上票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格正規(guī)票據(jù)辦理(特殊情況除外,需經(jīng)董事長同意后支出200元一下的報經(jīng)辦人簽署后,分管領(lǐng)導(dǎo)審核,董事長審核定后可以直接報銷,其他金額報銷按以上程序辦理,嚴(yán)禁座資;
第十條 公司員工支出時,原則上應(yīng)索取正規(guī)票據(jù);
第十一條 借資問題,1000元以下的借資分管領(lǐng)導(dǎo)審核,5000元以上借資須與其他股東事先溝通后,有董事長批準(zhǔn)借資;
第十二條 公司出納借用周轉(zhuǎn)金為3萬元,以借據(jù)形式在財務(wù)上借資,用完后經(jīng)審核,才能第二次借支;出納每10天應(yīng)向會計交接一次單據(jù),具體時間由出納、會計商量,交接時雙方應(yīng)辦理交接手續(xù);
第十三條 5000元以上金額支出,出納處原則上以支票形式開支,支票審鑒制度與借支手續(xù)用等辦理;
第十四條 任何單據(jù)除股東外會計無權(quán)對外傳閱、借出,股東翻閱但不能帶離現(xiàn)場,特殊情況下帶離現(xiàn)場需由當(dāng)事者出據(jù)借條,董事長審批;
第十五條 每月1-5日為財務(wù)小結(jié)時間,由會計以書面形式把當(dāng)月的收支情況同志后,報告給各位股東成員,各個股東審核單據(jù),補(bǔ)簽單據(jù),超過此時間各股東視為開支合理,并同意其同意其處理原則:
第十六條 嚴(yán)禁少多報、虛假現(xiàn)象,一經(jīng)查實(shí)處以10倍罰款,情況嚴(yán)重者移交司法處理。
第十七條 財務(wù)部長職責(zé):
一、財務(wù)資產(chǎn)部在固定資產(chǎn)的管理上負(fù)有監(jiān)督財產(chǎn)完整、合理使用的責(zé)任;
二、負(fù)責(zé)單位固定資產(chǎn)核算工作,正確、及時、全面地記錄各項固定資產(chǎn)的增減變動情況,建立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片,積極支持和配合相關(guān)部門做好固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、核對工作;
三、積極地向有管部門提供固定資產(chǎn)管理方面的最新信息、科學(xué)方法、合理化建議。
第3篇 科技公司財務(wù)管理制度
x科技公司財務(wù)管理制度
第一條報銷單據(jù)應(yīng)是符合國家財政稅務(wù)部門要求的正式發(fā)票并填寫齊全。具體包括:(1)填制憑證的日期;(2)客戶名稱應(yīng)填寫北京xx科技有限公司字樣;(3)商品名稱應(yīng)填寫清楚、明了,有具體型號的應(yīng)要求對方填寫;(4)金額大小寫應(yīng)相符并填寫清楚,不能改動;(5)單據(jù)必須加蓋對方單位章。財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理不符合規(guī)定的報銷單據(jù)。
第二條 報銷單據(jù)不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)報銷單據(jù)有錯誤的,將退回經(jīng)辦人重開或者更正,更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。
第三條 預(yù)借款項必須書面寫明借款原因,并附借款的明細(xì)表,由部門經(jīng)理簽字后,交財務(wù)按照財務(wù)制度審核所借款項是否確實(shí)需要發(fā)生,預(yù)算內(nèi)且單筆金額在500元以下的款項由財務(wù)經(jīng)理簽字,預(yù)算外的款項由財務(wù)總監(jiān)簽字方可預(yù)借。
第四條 臨時借款(包括出差借款)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生后一周內(nèi)及時送交財務(wù)予以銷帳,多退少補(bǔ),前款未銷的,不予再次借款。(長期出差在外的人員應(yīng)該在月底前將一個月的票據(jù)整理好按時寄回公司。)一個月仍沒有報帳的,財務(wù)有權(quán)給予一定經(jīng)濟(jì)處罰。
第五條 經(jīng)辦人領(lǐng)取支票時應(yīng)在支票領(lǐng)用簿及支票存根上簽字,預(yù)先領(lǐng)取支票的應(yīng)提供收款人全稱及確切金額,否則不予簽發(fā)。原則上應(yīng)先取得發(fā)票后領(lǐng)用支票,特殊情況領(lǐng)用支票后必須在一周內(nèi)取得發(fā)票到財務(wù)部報帳。如果確實(shí)金額不能確定,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),可以開出不填金額的轉(zhuǎn)帳支票(但必須填寫對方單位,并封上上限金額)。
第六條 業(yè)務(wù)招待費(fèi),禮品費(fèi)報銷時需附有費(fèi)用明細(xì)說明,列明所請人員的姓名和單位及聯(lián)系方式。單筆費(fèi)用在500元以上的支出,事先必須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),方可支出。否則一律不予報銷。
第七條 工程人員在工程中發(fā)生的招待費(fèi)用屬于市場行為,原則上不予報銷。若有特殊情況需事先向工程負(fù)責(zé)人、當(dāng)?shù)厥袌鲐?fù)責(zé)人請示,經(jīng)批準(zhǔn)后,方可發(fā)生,每月不得超過200元。經(jīng)工程負(fù)責(zé)人、當(dāng)?shù)厥袌鲐?fù)責(zé)人簽字后,財務(wù)予以報銷,否則費(fèi)用自負(fù)。
第八條 工作時間因公事外出,應(yīng)盡量使用公司車輛或者選擇公共交通工具。如遇特殊情況,需要乘坐出租車的,必須在出發(fā)前填寫出租車使用申請單,經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可乘坐。在報銷時,需將申請單附在車票后。
第九條 手機(jī)費(fèi)用報銷必須使用電信營業(yè)廳電腦打印的話費(fèi)專用發(fā)票,手機(jī)號碼必須是員工聯(lián)系表上記錄的號碼,否則一律不可報銷。當(dāng)月話費(fèi)次月報銷,一個月只報銷一次。使用如意通和神州行的人員,如果確有困難無法更換可以打印手機(jī)話費(fèi)專用發(fā)票的,請及時告知財務(wù)部。
第十條 總部的大客戶部每月執(zhí)行包括過橋費(fèi)、汽油費(fèi)和停車費(fèi)在內(nèi)的300元標(biāo)準(zhǔn)車補(bǔ)。
第十一條 公司司機(jī)報銷停車、過路等用車費(fèi)用時,必須在票據(jù)后注明與何人前往、何時去何地辦何事。
使用公司的車輛外出,駕駛員必須遵守交通規(guī)則。違章罰款一律自負(fù)。
第十二條 公司根據(jù)財務(wù)部匯款記錄對應(yīng)每筆匯款報銷異地提款手續(xù)費(fèi),員工報銷時應(yīng)在發(fā)票后注明公司匯款項日期。
第十三條 公司的車輛由綜合辦統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管和日常管理,汽車維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、加油費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用一律由綜合辦統(tǒng)一報銷,其他任何部門沒有報銷權(quán)。對于非公原因產(chǎn)生的汽車費(fèi)用,公司一律不負(fù)擔(dān)。
第十四條 固定資產(chǎn)由綜合辦負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買和日常保管、維修、管理。具體規(guī)定參照綜合辦有關(guān)制度。
第十五條 各項費(fèi)用的領(lǐng)取和報銷均要按公司規(guī)定格式填寫計劃和粘貼憑證,不符合規(guī)定的,財務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。
第十六條 報銷程序:
預(yù)算內(nèi)費(fèi)用、在財務(wù)報銷報銷制度上有明確規(guī)定的且單筆金額小于500元的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-會計--財務(wù)經(jīng)理-出納;
預(yù)算外費(fèi)用及特殊情況且單筆金額在5000元以下的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理-會計--財務(wù)經(jīng)理-財務(wù)總監(jiān)-出納。
預(yù)算外費(fèi)用及特殊情況且單筆金額在5000元以上的現(xiàn)金報銷簽字順序:經(jīng)手人-部門經(jīng)理-主管副總經(jīng)理--會計-財務(wù)經(jīng)理-財務(wù)總監(jiān)-總經(jīng)理-出納。
第十七條銷售部門實(shí)現(xiàn)銷售需開具發(fā)票的,原則上應(yīng)先取得支票后開具發(fā)票。如須先開具發(fā)票的,應(yīng)在發(fā)票開具當(dāng)天交回支票,如不能及時交回支票的,應(yīng)在當(dāng)天交回發(fā)票,便于財務(wù)部門對發(fā)票的管理。
第十八條 如因業(yè)務(wù)需要,必須提前支付對方發(fā)票,按上一條難以操作,則業(yè)務(wù)人員說明原因,并報財務(wù)經(jīng)理同意,可以預(yù)先拿發(fā)票,但業(yè)務(wù)人員將發(fā)票交給客戶時,應(yīng)要求客戶出具收到發(fā)票的證明。
第十九條 費(fèi)用報銷時間為:每周二各部門將手續(xù)齊全的報銷憑單交到財務(wù)部,周四下午辦理報銷業(yè)務(wù)。
第二十條 本制度適用于公司本部和各地辦事處。
第二十一條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第4篇 物業(yè)管理公司財務(wù)管理制度5
物業(yè)管理公司財務(wù)管理制度(五)
第一章總則
第一條 為規(guī)范財務(wù)管理,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督,保障股東和債權(quán)人的合法權(quán)益,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)一步完善財務(wù)為中心的財務(wù)管理模式,特制定《浙江zz物業(yè)管理有限公司財務(wù)管理制度》(以下簡稱《本制度》)。
第二條 本制度根據(jù)《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等法規(guī)制定。
第三條 本制度適用于浙江zz物業(yè)管理有限公司。
第四條 公司按照相關(guān)法規(guī)做好會計工作,按期出具財務(wù)報告,并經(jīng)執(zhí)業(yè)注冊會計師出具審計意見。
第五條 公司要發(fā)揮財務(wù)計劃、財務(wù)決策、財務(wù)控制職能,加強(qiáng)籌資、投資、利潤分配工作,及時完成財務(wù)分析供經(jīng)營管理決策參考,控制成本費(fèi)用,提高資金使用效益,確保公司資產(chǎn)安全完整。
第二章 財務(wù)計劃
第一條 加強(qiáng)計劃管理是為了使資金運(yùn)作更加規(guī)范,加速資金周轉(zhuǎn),控制費(fèi)用支出,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。
第二條 財務(wù)計劃主要有預(yù)算報告,包括營業(yè)收入計劃、營業(yè)成本計劃、資金收支計劃、投資及收益計劃、經(jīng)營管理費(fèi)用計劃、貸款和還貸計劃、財務(wù)費(fèi)用計劃、利潤及利潤分配計劃、員工分配計劃等,財務(wù)計劃須按月度和年度分別編制并納入預(yù)算報告。
第三條 月度財務(wù)計劃
1、營業(yè)收入計劃、營業(yè)成本計劃、資金收支計劃、投資及收益計劃、經(jīng)營管理費(fèi)用計劃、財務(wù)費(fèi)用計劃由各相關(guān)部門在每月20日前提出下月計劃報財務(wù)部,經(jīng)財務(wù)部平衡后匯編入月度預(yù)算。
2、月度利潤計劃,根據(jù)董事會確定的經(jīng)營目標(biāo)和上述相關(guān)計劃編制,財務(wù)部對月度執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測、檢查、分析。
3、按年初制定的年度員工分配計劃,編入月度計劃分月發(fā)放。
4、固定資產(chǎn)購建計劃由使用部門提出,根據(jù)制度規(guī)定程序進(jìn)行審批后,由財務(wù)部匯編入月度預(yù)算。
5、月度預(yù)算報告由財務(wù)部編制,報主營公司審批執(zhí)行。
第四條 年度財務(wù)計劃的要求
1、對公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行預(yù)測分析;
2、提供上年度經(jīng)營概況和本年度經(jīng)營計劃和投資方案的說明;
3、應(yīng)提供經(jīng)營指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性分析(包括技術(shù)上、營銷上、資金上、管理上的支持);
4、對各項經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行按月分解,并確定責(zé)任人,以利于考核。
5、應(yīng)提供符合要求的報表,對各項指標(biāo)的構(gòu)成與編制依據(jù)解釋說明;
6、應(yīng)注意保密性。
第五條 年度財務(wù)計劃的內(nèi)容和編制程序
1、確定年度經(jīng)營計劃和投資方案;
2、編制年度營業(yè)收入計劃、營業(yè)成本計劃、固定資產(chǎn)投資計劃、對外投資計劃、員工分配方案;
3、根據(jù)年度投資政策、投資計劃、經(jīng)營工作計劃及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)編制經(jīng)營管理費(fèi)用計劃;
4、編制貸款計劃、償貸及財務(wù)費(fèi)用計劃;
5、根據(jù)投資計劃及預(yù)期收益率編制投資收益計劃;
6、根據(jù)營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用計劃編制利潤計劃;
7、根據(jù)稅收法規(guī)及政策編制稅收計劃;
8、根據(jù)利潤分配政策編制利潤分配計劃;
9、編制資產(chǎn)運(yùn)營計劃及現(xiàn)金流計劃;
10、編制現(xiàn)金收支預(yù)算及預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表;
11、編制當(dāng)期財務(wù)預(yù)算報告。
第六條 年度財務(wù)計劃的批準(zhǔn)
1、年度預(yù)算報告由財務(wù)部編制,經(jīng)董事會審核;
2、根據(jù)董事會的審核意見,對年度預(yù)算修訂后再上報股東會審定;
3、董事會在每年12月底前召集股東大會審議年度預(yù)算,(如未通過,則根據(jù)股東大會意見修訂再次提交股東大會審議);
4、已獲批準(zhǔn)的年度預(yù)算報告報送執(zhí)行董事(或董事長)和監(jiān)事長。
第三章 籌資管理
第一條 資金來源包括負(fù)債和所有者權(quán)益。
第二條 公司可運(yùn)用負(fù)債方式滿足資金需要,負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指期限不超過一年的負(fù)債,主要包括短期借款、商業(yè)信用(包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等)等;長期負(fù)債是指期限超過一年的負(fù)債,主要包括長期借款和債券等。
第三條 優(yōu)先充分運(yùn)用商業(yè)信用手段增加流動資金,在向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入借款應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)、政策,在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上與借款方簽訂借款合同后辦理借款。
第四條 借款相關(guān)費(fèi)用的處理:
1、流動負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或雖然是長期借款性質(zhì)但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,直接計入當(dāng)期損益。
2、債券發(fā)行費(fèi)是指與債券發(fā)行直接有關(guān)的費(fèi)用,包括債券承銷費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、發(fā)行手續(xù)費(fèi)以及其他直接費(fèi)用。不是用于購建固定資產(chǎn)的債券發(fā)行費(fèi)直接計入當(dāng)期損益。
3、購建固定資產(chǎn)發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)和借款費(fèi)用,在尚未交付使用前計入在建工程的成本;在固定資產(chǎn)交付使用后計入財務(wù)費(fèi)用,具體可根據(jù)額度和使用期限確定可采用一次性計入財務(wù)費(fèi)用或分期攤銷。
4、籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用計入長期待攤費(fèi)用。
5、清算期間發(fā)生的借款費(fèi)用計入清算損益。
第五條 所有者權(quán)益是保證公司穩(wěn)定經(jīng)營的重要資金來源,主要包括股本、資本公積、留存收益等。公司可以根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定,通過吸收社會法人、外國資本和職員投資等方式不斷增加資本總額,以增強(qiáng)公司實(shí)力。
第六條 股票發(fā)行費(fèi)是與股票發(fā)行直接有關(guān)的費(fèi)用,包括股票承銷費(fèi)、注冊登記費(fèi)、律師費(fèi)、公關(guān)及廣告費(fèi)、印刷費(fèi)及其他直接費(fèi)用。股票按面值發(fā)行,發(fā)行費(fèi)計入當(dāng)期費(fèi)用;股票按溢價發(fā)行,發(fā)行費(fèi)先從本次股票發(fā)行的溢價中扣除,其余溢價部分計入資本公積,發(fā)行費(fèi)用大于本次股票溢價而未能抵扣的部分,列入財務(wù)費(fèi)用。
第七條 公司發(fā)行債券和增發(fā)新股由董事會制定相關(guān)方案,經(jīng)股東大會審議通過后才能實(shí)施。
第四章 流動資產(chǎn)管理
第一條 流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收帳款和存貨等。流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本滿足經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要。
第二條 流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金,流動資金控制權(quán)屬總經(jīng)理,由財務(wù)經(jīng)理掌握使用。
1、員工因公需要可允許領(lǐng)用適量現(xiàn)金,除此以外不得借款、領(lǐng)款。
2、員工報銷費(fèi)用須經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人、費(fèi)用主管部門負(fù)責(zé)人、主管財務(wù)的副總裁(或其授權(quán)人)、總經(jīng)理(或其授權(quán)人)簽字審核后方可報銷。
3、對外部單位贊助費(fèi)、資助費(fèi)等社會性支出,由執(zhí)行董事(或董事長)審批。
4、未按第1、2、3款規(guī)定辦理的,出納人員應(yīng)拒絕支付。
第三條 做好現(xiàn)金收支管理工作。
1、現(xiàn)金使用范圍按國家有關(guān)部門法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
2、出納必須對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記現(xiàn)金日記帳,每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)帳、盤點(diǎn),做到帳款相符,每月終了,現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總帳科目的余額核對相符。
3、支付外單位的業(yè)務(wù)往來款項,現(xiàn)金支付限在1000元以內(nèi),無特殊情況不得突破,超過限額應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付。
4、庫存金額最高限額為6000元,超過限額部分應(yīng)及時交存銀行。
5、不得坐支現(xiàn)金和以白條抵庫。
6、不準(zhǔn)出借帳戶和以公司的名義為他人套取現(xiàn)金。
第四條 有外幣收支時,應(yīng)分人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置帳戶進(jìn)行明細(xì)核算,加強(qiáng)對外幣業(yè)務(wù)的管理。
第五條 流動資金的使用實(shí)行計劃管理,主要通過預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn),具體根據(jù)預(yù)算管理制度辦理。
1、各部門需根據(jù)年度預(yù)算總額,分月填報月度用款計劃,并于每月20日前把次月用款計劃報財務(wù)管理部。
2、用款時由經(jīng)辦人填寫用款申請單,經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,出納人員方可付款。
3、對流動資金占用相關(guān)責(zé)任人應(yīng)制訂考核獎懲辦法。
第六條 應(yīng)收款項包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等,公司根據(jù)《壞賬及存貨報損的處理規(guī)定》做好壞帳的確認(rèn)工作,壞帳損失采用備抵法核算,壞帳準(zhǔn)備金按應(yīng)收款項期末余額4‰的比例提取。
第七條 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的物資,包括材料、低值易耗品等。
1、購入物資應(yīng)辦理入庫手續(xù),由倉庫統(tǒng)一驗(yàn)收、管理。領(lǐng)用材料時,應(yīng)由經(jīng)辦人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)相關(guān)程序批準(zhǔn)才可領(lǐng)用。特種商品必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。
2、低值易耗品等物資的領(lǐng)用,由使用人填寫領(lǐng)料單,經(jīng)低值易耗品管理者登記,由所在部門經(jīng)理簽字,倉庫才可發(fā)貨。
3、應(yīng)以舊調(diào)新的物料或低價財產(chǎn),應(yīng)以廢品物料抵交后領(lǐng)新。
4、存貨按實(shí)際成本計價,采用加權(quán)平均法核算。
5、存貨的盤盈、盤虧、毀損的按相應(yīng)報損程序報損后的凈損失,計入當(dāng)期損益。
第五章 投資管理
第一條 按變現(xiàn)能力和投資目的可分為長期投資和短期投資。短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資,長期投資指短期投資以外的投資。
第二條 根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,公司可用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等對外投資。對外投資批準(zhǔn)權(quán)屬董事會。
第三條 短期投資成本和損益確認(rèn)
1、短期投資成本是指取得短期投資實(shí)際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,但不包括短期投資時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
2、短期投資取得時實(shí)際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,作應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。
3、短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息,作為投資成本的收回,沖減投資的帳面價值。
4、短期投資處置時,按處置收入與短期投資帳面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。
第四條 短期投資跌價準(zhǔn)備。短期投資在期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值采用成本與市價孰低法計價,另設(shè)短期投資跌價損失準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算。處置短期投資時,短期投資跌價準(zhǔn)備一并進(jìn)行調(diào)整。
第五條 長期債權(quán)投資成本是指取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,已到期尚未領(lǐng)取的利息作應(yīng)收利息。
第六條 長期債權(quán)投資利息
1、分期付息的長期債權(quán)投資,按期計提的利息計入當(dāng)期投資收益,同時作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算,收到利息時相應(yīng)沖減已計的應(yīng)收利息。
2、一次性還本付息的長期債權(quán)投資,按期計提利息計入當(dāng)期投資收益,同時增加長期債權(quán)投資,收到利息時相應(yīng)沖減長期債權(quán)投資。
3、長期債券投資的溢價或折價在債券購入后至到期前的期間內(nèi)按直線法攤銷,與確認(rèn)相關(guān)債券利息收入同時進(jìn)行,調(diào)整各期的投資損益。
4、處置長期債權(quán)投資時,按處置收入與長期債權(quán)投資帳面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。
第七條 長期股權(quán)投資成本指取得長期股權(quán)投資時支付的全部價款、或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)(實(shí)物、無形資產(chǎn)等)的公允價值、或取得長期股權(quán)投資的公允價值(按評估價值確認(rèn)或按合同、協(xié)議約定價值),包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,但不包括為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的評估、審計、咨詢等費(fèi)用,也不包括實(shí)際支付價款中包含已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。
第八條 長期股權(quán)投資核算
1、對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)、或不準(zhǔn)備長期持有的、或受限制條件下經(jīng)營的情況應(yīng)采用成本法核算,其帳面價值不隨被投資單位凈資產(chǎn)的變化而發(fā)生增減;
2、對被投資單位具有實(shí)際控制權(quán)、共同控制或重大影響的應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,根據(jù)其投資比例分?jǐn)偲鋬糍Y產(chǎn)的增減數(shù)計入投資損益,同時增加或減少長期投資的帳面價值;
3、在以成本法核算長期投資的情況下,從被投資單位所分回的利潤、股利或利息,計入投資收益;
4、在以權(quán)益法核算長期投資的情況下,隨著投資單位所有者權(quán)益的變動相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的帳面價值,被投資單位所分回的利潤、股利或利息,應(yīng)沖減長期投資帳面價值;
5、在權(quán)益法核算情況下,長期投資股權(quán)成本差額應(yīng)按一定期限(按合同規(guī)定的投資期限,或按不低于10年期限)平均攤銷,計入投資損益。
6、收回長期投資與帳面價值的差額計入當(dāng)期投資損益。
第九條 長期投資減值準(zhǔn)備按照《企業(yè)會計制度》計提,并直接計入當(dāng)期損益。
第十條 公司可以全額資本金對外進(jìn)行投資。
第十一條 長期投資的程序性政策規(guī)定與管理標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)投資管理有關(guān)規(guī)定辦理。需要對新項目投資進(jìn)行評價和可行性分析,計算有關(guān)項目預(yù)計收益,預(yù)測投資項目現(xiàn)金流量。
第十二條 對已經(jīng)投資項目或正在實(shí)施的項目,采取系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)管理,對各投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理進(jìn)行全方位監(jiān)督,保證投資項目正常運(yùn)行。
第六章 成本費(fèi)用管理
第一條 經(jīng)營活動各項耗費(fèi)根據(jù)各項財務(wù)制度計入成本費(fèi)用。主要包括營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。
第二條 下列支出不得列入成本費(fèi)用:
1、購置和建造固定資產(chǎn)支出;
2、購建無形資產(chǎn)的支出;
3、對外投資的支出;
4、被沒收的財物;各項罰款、贊助、捐贈支出;
5、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和在固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折算差額;
6、在職工福利費(fèi)中開支的福利費(fèi);
7、向股東發(fā)放的股利;
8、 償還債務(wù)本金;
9、國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。
第三條 經(jīng)營活動中發(fā)生的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),分別按公司制定的《因公出差管理制度》、《經(jīng)營業(yè)務(wù)費(fèi)管理制度》嚴(yán)格執(zhí)行。
第四條 員工工資由綜合部造冊,相關(guān)負(fù)責(zé)人審核,經(jīng)總經(jīng)理審批后,由財務(wù)部發(fā)放。
第五條 福利費(fèi)每月按職工工資總額的14%的比例計提、工會經(jīng)費(fèi)每月按職工工資總額的2%計提、職工教育經(jīng)費(fèi)每月按職工工資總額的1.5%計提,養(yǎng)老金等按有關(guān)規(guī)定計繳。
第六條 經(jīng)營活動當(dāng)期所發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用,不計入成本內(nèi),營業(yè)費(fèi)用直接從營業(yè)收入中扣除,管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。
1、營業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)人員的工資補(bǔ)貼和福利費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、差旅費(fèi)、經(jīng)營業(yè)務(wù)費(fèi)等。
2、管理費(fèi)用包括行政管理人員的工資補(bǔ)貼和福利費(fèi)、折舊、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、辦公用品、水電費(fèi)、物料消耗、房租費(fèi)、會議費(fèi)等其它因管理需要所支付的費(fèi)用等。
3、財務(wù)費(fèi)用包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。
第七章 固定資產(chǎn)管理
第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸工具、以及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具等;不屬于經(jīng)營活動主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上、使用年限超過二年的也作為固定資產(chǎn)。
第二條 固定資產(chǎn)的管理范圍為符合上述條件的在用、不需用、未使用的固定資產(chǎn),包括在建工程。固定資產(chǎn)的購置、轉(zhuǎn)讓和報損應(yīng)按規(guī)定程序報批。綜合服務(wù)部和財務(wù)部應(yīng)分別設(shè)立固定資產(chǎn)管理臺帳和明細(xì)帳登記,妥善管理。
第三條 固定資產(chǎn)按以下方法計價:
1、自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出計價。
2、購入的固定資產(chǎn),以買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交納的稅金等計價。
用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時,在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折價差額,計入固定資產(chǎn)價值。
3、融資租賃的固定資產(chǎn),按租賃合同的價款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、包裝費(fèi)、利息支出等計價。
4、股東投入的固定資產(chǎn),按評估確認(rèn)的價值計價。
5、擴(kuò)建、改建的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)的價值加上擴(kuò)建、改建該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的實(shí)際支出扣除擴(kuò)建、改建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。
6、接受捐贈的固定資產(chǎn),按所附發(fā)票或驗(yàn)收清單所列金額計價。無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。
7、盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價。
8、接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),按實(shí)際抵債部分的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計價。
9、已投入使用,但尚未辦理竣工手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)先按估價記帳,并計提折舊,待確定實(shí)際價值后,予以調(diào)整原估價和已計提折舊。
第四條 固定資產(chǎn)修理改良支出是指能增加固定資產(chǎn)效用或延長其使用壽命的修理、改裝和改建支出等。
1、固定資產(chǎn)修理支出,固定資產(chǎn)經(jīng)常性修理支出作為收益性支出處理;修理費(fèi)用發(fā)生不均衡且數(shù)額較大的,可以采取分期攤銷或者預(yù)提的辦法,但須報經(jīng)相關(guān)部門同意。
2、融資租入固定資產(chǎn)改良支出列入融資租入固定資產(chǎn)成本;
3、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良支出在受益期限內(nèi)攤銷,如受益年限大于租賃期限,則應(yīng)在租賃年限內(nèi)攤銷。
第四十八條 固定資產(chǎn)的折舊采用以下方法:
1、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法,殘值率為3%,一般情況下折舊年限按照國家規(guī)定的最低年限。
2、本月轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊,本月轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)本月照提折舊。
3、雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算的,按照工程的預(yù)算或協(xié)議等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計提折舊,待確定實(shí)際價值后,再行調(diào)整。
第五條 員工有責(zé)任維護(hù)、妥善使用財產(chǎn),使用不當(dāng)或無故損壞者應(yīng)予以賠償,對愛護(hù)財產(chǎn)、避免重大損失者應(yīng)給予獎勵。
第八章無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理
第一條 無形資產(chǎn)是公司的重要資源,是指企業(yè)長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
第二條 自行創(chuàng)造或外部購入的無形資產(chǎn)歸公司所有,經(jīng)董事長審批后,可向外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán),公司商標(biāo)權(quán)歸屬公司。
第三條 無形資產(chǎn)計價:購入的無形資產(chǎn),按實(shí)際成本記帳;接受投資取得的無形資產(chǎn),按照評估確認(rèn)或者合同約定的價格記帳;自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn),按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請的律師費(fèi)等費(fèi)用,作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。
第四條 無形資產(chǎn)的攤銷
1、無形資產(chǎn)從開始使用之日起,按照預(yù)計使用期限內(nèi)分期平均攤銷,未攤銷余額在會計報表中列示。
2、若預(yù)計使用期限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的,無形資產(chǎn)攤銷年限按以下方法確定:
1、法律、合同或者申請書分別規(guī)定了有效期限和受益年限的,以法定有效年限與合同或申請書中規(guī)定的受益年限中較短者作為上限。
2、法律中規(guī)定了有效年限,合同或者申請書中未規(guī)定受益年限的,以法定有效年限為準(zhǔn)。
3、法律中未規(guī)定有效年限,合同或申請書中規(guī)定受益年限的,以合同或申請書規(guī)定的受益年限作為上限。
4、法律、合同或者申請書均未規(guī)定有效期限和受益年限的,以10年作為上限。
5、攤銷年限一經(jīng)確定,不得任意變更。
第五條無形資產(chǎn)可使公司在競爭中處于特殊的有利地位,可得到額外經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和提高。
1、專利權(quán)或商標(biāo)權(quán)到期前,應(yīng)辦理相應(yīng)法定手續(xù)得以延期使用;
2、非專利技術(shù)應(yīng)有相應(yīng)的保密措施,嚴(yán)防非專利技術(shù)泄密給公司造成損失;
3、專利權(quán)、著作權(quán)或商標(biāo)權(quán)受到侵犯,應(yīng)及時加以制止;制止無效,應(yīng)進(jìn)行法律訴訟,以維護(hù)無形資產(chǎn)不受侵犯。
第六條 長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但攤銷期限在1年以上(不含)的各項費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。
第七條 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性計入損益。
第九章利潤分配
第一條 利潤分配的項目包括提取公積金和分配股利二部分。
第二條 公積金主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大經(jīng)營和轉(zhuǎn)增為股本。公積金根據(jù)股東決定按一定在當(dāng)年稅后利潤中提取。
第三條 股利是指向投資者分配的利潤,原則上應(yīng)從累計盈利中分派股利。
第四條 利潤分配應(yīng)按下列順序進(jìn)行:
1、彌補(bǔ)以前年度虧損。
2、支付到期債務(wù)本金。
3、按股東會決定提取相應(yīng)的公積金。
4、向股東支付股利。
第十章報表管理
第一條 報表管理是指對外的財務(wù)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)報表的管理,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)匯總表、決算報告等。
第二條 編制報表必須以國家財務(wù)、統(tǒng)計等制度法規(guī)為依據(jù),做到數(shù)字真實(shí)、計算正確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。已報出報表中發(fā)現(xiàn)有誤,應(yīng)及時予以更正。
第三條 會計報表的月結(jié)期為月末,年報為12月31日。
第四條 報表編制日期如下:
資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,次月的4日內(nèi)。
下月的綜合工作匯編、預(yù)算報告在當(dāng)月的25日以前。
上月的計劃執(zhí)行情況、決算報告在本月5日以前。
其他需要上報的報表按照送達(dá)部門要求及時報送。
第五條 在報送報表的同時,應(yīng)編寫財務(wù)分析,說明在經(jīng)營期間、生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤與分配、稅金交納、存貨變動,對本期或下期財務(wù)發(fā)生重大影響等事項。
第六條 財務(wù)報表須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽章和公司蓋章后有效。
第七條 財務(wù)報表反映著公司綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)的經(jīng)營狀況,對外報表一律由財務(wù)管理部提供、報送,任何部門不得隨意向外提供,需要財務(wù)報表的,需有公司總經(jīng)理同意對外提供的批件,財務(wù)管理部方可提供。凡收到報表的部門和個人都不得隨意堆放、應(yīng)注意保密。因保密不善而泄密對公司帶來損失的,按損失大小給予處罰。
第十一章發(fā)票管理
第一條 發(fā)票管理是指對增值稅專用發(fā)票、工商企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、工商企業(yè)統(tǒng)一收款收據(jù)的管理。
第二條 財務(wù)管理部應(yīng)指定專人管理、領(lǐng)購、保管發(fā)票,發(fā)票管理人員應(yīng)做好登記、發(fā)放、調(diào)換等工作。
第三條 對外經(jīng)濟(jì)往來中,凡購買商品或接受勞務(wù)所需支付款項,都必須取得對方發(fā)票或收據(jù)(屬于增值稅項目的應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票)。
對外供應(yīng)貨物、提供勞務(wù)等可取得收入的都必須開具發(fā)票(或收據(jù))。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋公司財務(wù)專用印章或發(fā)票專用章。
第四條不得轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票,不得將發(fā)票帶往公司所在行政區(qū)域以外開具。
第五條 發(fā)票采用以舊換新的方法領(lǐng)用,發(fā)票管理人員應(yīng)將原發(fā)票存根清點(diǎn),如有違反規(guī)定的,不予調(diào)換。
第六條 無特殊情況,不得開紅字發(fā)票,不得作廢,確需開紅字發(fā)票的,須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理簽字同意。
第十二章會計檔案管理
第一條 會計檔案管理根據(jù)國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合具體實(shí)際,建立會計檔案管理制度。
第二條 財務(wù)管理部負(fù)責(zé)會計檔案的整理、組卷、歸檔工作。平時逐月做好記帳憑證、報表的裝訂工作并加蓋有關(guān)人員的印章。按照檔案標(biāo)準(zhǔn)要求,年度終了后,在次年三月以前做好報表、帳簿的立卷、裝訂工作,按報表、帳簿、憑證順序排列,編好案卷號,抄寫案卷目錄一式三份,一份會計部門保存,一份存入檔案箱,一份隨同檔案移交檔案室保管。
第三條 會計檔案由財務(wù)管理部保存一年后,移交檔案室保管,移交時,雙方在移交清單上簽字,明確責(zé)任。
第四條 會計人員和檔案管理人員調(diào)動工作,必須辦好移接交手續(xù)后才能離職。
第五條 會計檔案應(yīng)做到科學(xué)管理,即:存放有序、查找方便、防蛀、防鼠、防霉,防火,確保檔案資料的完整、安全。
第六條 非財務(wù)人員查閱檔案,須經(jīng)財務(wù)部及檔案管理人員同意;財務(wù)部人員查閱,須經(jīng)檔案管理人員同意;外單位查閱應(yīng)憑該單位介紹信,經(jīng)檔案主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可查閱。查閱檔案應(yīng)辦理必要的登記手續(xù)。會計檔案不得外借,特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可提供復(fù)印件。
第七條 會計檔案保管到期,由檔案室提出銷毀意見,會同會計部門審查鑒定,編制會計檔案銷毀清冊,由公司總經(jīng)理簽署意見。同時將需永久保存的有關(guān)憑證抽出組成永久案卷保管。
第八條 銷毀檔案時應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)、檔案機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷參加,參加人員應(yīng)對批準(zhǔn)銷毀的會計檔案進(jìn)行清點(diǎn)、核對,并在銷毀清冊上簽字,并將監(jiān)銷情況報告總經(jīng)理。銷毀清冊列入會計檔案作永久保存。
第十三章 財務(wù)分析
第九條 財務(wù)分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門法,系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動,主要為投資人、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營管理的決策參考。
第十條 財務(wù)分析主要有償債分析、利潤分析、報表分析、發(fā)展分析、風(fēng)險分析、投資可行性分析、資信分析等。
1、償債分析。反映償債能力指標(biāo)包括:速動比率、流動比率、負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)等。
2、利潤分析。反映利潤能力的指標(biāo)包括:資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)報酬率等。
3、發(fā)展分析。發(fā)展分析指標(biāo)一般包括:利潤增長率、成本費(fèi)用下降率、平均投資收益增長率、資本增值率等。
4、報表分析。報表分析內(nèi)容一般包括:資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析與利潤分析,同時可將償債分析與經(jīng)營能力分析綜合反映。
5、風(fēng)險分析。風(fēng)險分析是指對因各種原因的存在使控制公司效益發(fā)生不確定變化的可能性分析,包括財務(wù)風(fēng)險分析、投資風(fēng)險分析、外匯風(fēng)險分析等。
6、投資可行性分析。投資可行性分析內(nèi)容包括:投資支出的分析、籌資分析、現(xiàn)金流量分析、收益分析、風(fēng)險性分析以及敏感性分析。主要使用以下幾種方法:投資回收期法、獲利性指數(shù)法。
第十一條 資信分析。與外單位發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,一般應(yīng)進(jìn)行資信分析。資信分析包括:合作單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否符合其經(jīng)營情況、該單位的償債能力、該單位的盈利能力、該單位的資產(chǎn)經(jīng)營能力、該單位的相關(guān)業(yè)務(wù)合同履行情況等。
第十四章 清算業(yè)務(wù)
第一條 清算是指公司及所投資公司破產(chǎn)、解散和被撤銷,正常經(jīng)營活動終止,依照法定程序收回債權(quán)、清償債務(wù)、分配剩余財產(chǎn)的行為。
第二條 公司及所投資公司破產(chǎn)、解散和撤銷應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu),具體清算程序根據(jù)《公司法》等法律、法規(guī)和《公司章程》的相關(guān)規(guī)定辦理。
第三條 清算財產(chǎn)包括宣布清算時全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。
第四條 清算的會計期間、財產(chǎn)清償順序按相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。
第五條 清算會計期間的開始,應(yīng)編制可實(shí)現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)的清算開始日的清算資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動表、清算財產(chǎn)表、清算財產(chǎn)分配表。清算期間跨年度的,應(yīng)于年度終了時編制相關(guān)報表。
第六條清算會計期間終了之前,清算組編制財產(chǎn)分配表,在清算程序中多次進(jìn)行債務(wù)清償或財產(chǎn)分配的,還應(yīng)于每次清償債務(wù)或分配財產(chǎn)后編制財產(chǎn)分配表。
第十五章附則
第七條 本制度由公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。
第八條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。
第5篇 園林公司財務(wù)管理制度
園林綠化公司財務(wù)管理制度
1.財務(wù)管理是管理工作的一個重要組成部分,負(fù)責(zé)公司各部門的每一項工程的成本核算,通過核算和考核來反映公司的各獨(dú)立部門的經(jīng)營成果及公司的各項工程成本效益。
2.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,遵守公司的財務(wù)報銷制度,嚴(yán)格控制和把握各項報銷手續(xù)及報銷憑證是否合法,無總經(jīng)理簽字、手續(xù)不全一律不得報銷入賬,嚴(yán)禁弄虛作假。
3.加強(qiáng)公司資金管理,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)組織資金,加快資金周轉(zhuǎn),協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)堵塞財務(wù)管理漏洞。
4.按公司財務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真審核公司各項財務(wù)票據(jù),盡職盡責(zé)為領(lǐng)導(dǎo)把好支出關(guān)。
5.及時催收公司各種欠款,銷售款及其它收入,加快資金回籠。
6.負(fù)責(zé)對出納員的業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)和對每月工資進(jìn)行計算、審核和發(fā)放。
7.負(fù)責(zé)公司各部門的銷售接待,產(chǎn)品介紹工作。
8.每月對工程材料的賒欠款項進(jìn)行核實(shí),每月一清并及時清收欠款。
9.每月應(yīng)對資金流向、動態(tài)向總經(jīng)理或主管財經(jīng)的副總經(jīng)理匯報一次。特殊情況要隨時匯報。
10.對每月車輛的維修保養(yǎng)、單車?yán)锍?、油耗進(jìn)行匯總,月報表一式兩份,報主管經(jīng)理一份,一份備查。
11.對工程材料及賒欠材料做到月兌月匯總,做出表格,一式兩份,一份報主管經(jīng)理,一份備查。
第6篇 公司財務(wù)管理制度范本
(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。
(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
(六)對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條 公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。
在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。
第四條 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。
財務(wù)工作崗位職責(zé)
第五條 總會計師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：
(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；
(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；
(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析：
(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第六條 會計的主要工作職責(zé)是：
(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報帳。
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條 出納的主要工作職責(zé)是：
(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。 (五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
(六)配合會計做好各種帳務(wù)處理。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第八條 審計的主要工作職責(zé)是：
(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。
(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益。
(三)詳細(xì)核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。
(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
□ 財務(wù)工作管理
第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
第十一條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。
第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。
第十三條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會計監(jiān)督。
財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。
第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。
財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。
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p;第十六條 財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。
出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。 第十七條 財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實(shí)行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。
第十八條 財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。
□ 支票管理
第十九條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有支票領(lǐng)用單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。
第二十一條 財務(wù)人員月底清帳時憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。
第二十二條 對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。
凡一周內(nèi)收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項，不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。
第二十三條 凡1000元以上的款項進(jìn)入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。
第二十四條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。
□ 現(xiàn)金管理
第二十五條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(一)職員工資、津貼、獎金；
(二)個人勞務(wù)報酬；
(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；
(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；
(五)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。
前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。
第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。
第二十七條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。
第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。
第二十九條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
第三十條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。
第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。
第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十三條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。
第三十四條 工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十五條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單)，由部主任簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。
第三十六條 無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。
第三十七條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。
□ 會計檔案管理
第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。
第三十九條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第四十條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。
第四十一條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
□ 處罰辦法
第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍：
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；
(二)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；
(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的；
(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；
(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；
(六)保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的；
(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。
第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的；
(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
□ 附 則
第四十四條 本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
第7篇 房地產(chǎn)顧問公司財務(wù)管理制度總言
房地產(chǎn)顧問公司財務(wù)管理總言
1.總則
1.1財務(wù)管理是物業(yè)管理的重要組成部份, 正確處理好管理與理財?shù)年P(guān)系, 是物業(yè)管理的首要問題。
1.2財務(wù)管理的三方面任務(wù):-
1.2.1有計劃、合理的安排資金, 為管理處經(jīng)營管理服務(wù);
1.2.2認(rèn)真貫徹各項財經(jīng)制度, 維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律, 實(shí)行財務(wù)監(jiān)督;
1.2.3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算, 增收節(jié)支, 提高經(jīng)濟(jì)效益。
1.3配備專職財務(wù)人員, 開戶建帳, 建立一套完整的、切實(shí)可行的會計核算制度, 做好管理處的經(jīng)濟(jì)活動記錄工作。
1.4做好年度的財務(wù)預(yù)算, 落實(shí)各項經(jīng)濟(jì)指針。
1.5做好會計決算和利潤分配報告, 加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督, 改善經(jīng)營管理, 提高經(jīng)濟(jì)效益。
1.6遵守國家及各項有關(guān)法律, 法令和條例, 接受當(dāng)?shù)囟悇?wù), 銀行、工商等部門的監(jiān)督。
1.7接受會計師事務(wù)所對企業(yè)會計帳目審查。
2.財務(wù)權(quán)限與職責(zé)
2.1編制管理處年度財務(wù)預(yù)算, 制定各項經(jīng)濟(jì)指針, 并報總物業(yè)經(jīng)理審定。
2.2監(jiān)督管理處的資金來源與運(yùn)用情況, 各項指針完成情況, 檢查各項制度執(zhí)行情況。
2.3加強(qiáng)流動資金的管理, 制定各部門的流動資金額度, 超出額度財務(wù)有權(quán)拒付。
2.4管理處的一切開支, 由經(jīng)手人闡明原因報各部門主管經(jīng)理簽字外, 經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核簽字報總物業(yè)經(jīng)理審批后方可報銷。
2.5有權(quán)拒付違反財經(jīng)紀(jì)律和違反管理處財務(wù)規(guī)定的開支。
2.6建立完善的管理收費(fèi)系統(tǒng), 及時足額收取管理費(fèi)及其它費(fèi)用, 按發(fā)展商的要求必要時協(xié)助發(fā)展商向客戶收取其它費(fèi)用。
2.7建立固定資產(chǎn)登記制度, 防止固定資產(chǎn)的流失。
2.8建立完善的會計數(shù)據(jù)文件管理系統(tǒng), 保證會計資料的完整。
2.9按上級規(guī)定, 編制好各種財務(wù)報表, 做好財務(wù)工作。
2.10對超越財務(wù)權(quán)限, 強(qiáng)行核銷不合理開支, 打擊報復(fù)財務(wù)人員的行為, 財務(wù)主管有權(quán), 有責(zé)向總物業(yè)經(jīng)理及上級部門報告申訴。
3.財務(wù)管理
3.1財務(wù)部應(yīng)根據(jù)國家要求, 結(jié)合有關(guān)規(guī)定, 認(rèn)真進(jìn)行帳務(wù)處理與會計核算, 及時編報各類財務(wù)報表, 做到認(rèn)真、及時、準(zhǔn)確、完整地反映管理處的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3.2財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格控制各種費(fèi)用開支, 交際、應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)根據(jù)需要, 本著少花錢辦大事的原則, 采取實(shí)報實(shí)銷的辦法(由經(jīng)辦人闡明原因報部門經(jīng)理批準(zhǔn), 經(jīng)總經(jīng)理審批后再在交際費(fèi)中列支)。
3.3財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)部管理制度, 建立、健全現(xiàn)金及各種存款的管理, 做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符, 及時清理未達(dá)帳項,每日報總出納收款日報表, 銀行存款日報表, 以便合理使用資金。
3.4嚴(yán)格各種費(fèi)用管理, 杜絕假發(fā)票、空白條, 杜絕不合理、不合法的費(fèi)用支出。
3.5管理處發(fā)生的各種費(fèi)用, 應(yīng)根據(jù)當(dāng)月費(fèi)用使用情況合理進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用,按權(quán)責(zé)發(fā)出制的原則對管理處發(fā)生的各種費(fèi)用作預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)。低值易耗品的攤銷原則上一次進(jìn)入費(fèi)用, 但數(shù)額較大的可按使用期限分次攤銷。
第8篇 小公司財務(wù)制度管理規(guī)定辦法
小公司財務(wù)制度管理規(guī)定(1)
一、庫存現(xiàn)金管理
1、公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi),不得超限額存放現(xiàn)金。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度,做到日清日結(jié),保證現(xiàn)金的安全。
現(xiàn)金遇有短款,應(yīng)及時查明原因,報告單位領(lǐng)導(dǎo),并要追究責(zé)任者的責(zé)任。
3、不準(zhǔn)用“白條”入帳。
4、不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5、到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時,需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6、現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。
8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
9、出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。
5從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時入帳。
6公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細(xì)帳,出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。
于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。
7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項必須及時查明原因,對出現(xiàn)的差錯通知責(zé)任人進(jìn)行更正,對未達(dá)帳項要及時予以清理。
造成的帳帳不一致,應(yīng)盡快解決。
8空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。
由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來帳款的管理
1應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時開據(jù)發(fā)貨票后,由財務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會計記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿,同時要定期與銷售部門進(jìn)行核對,保證雙方賬賬核對一致。
2、其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷,每年12月中旬進(jìn)行清理。
各部門備用金于每年12月份中旬清理,進(jìn)行還舊借新。
3、應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理,登記相應(yīng)的帳簿,定期與相關(guān)部門對帳,保證雙方賬賬核對一致。
四、內(nèi)部牽制:
1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度
2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。
3、庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4、現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
小公司財務(wù)制度管理規(guī)定(2)
第一條
第9篇 后勤發(fā)展總公司財務(wù)管理制度及措施
師大后勤發(fā)展總公司財務(wù)管理制度及措施
一、工作目標(biāo)
1、以總公司zz后勤工作方案與措施為指導(dǎo)方針,進(jìn)一步加強(qiáng)、規(guī)范總公司各項財務(wù)管理與經(jīng)營服務(wù)核算體系,保障總公司zz后勤各項工作的順利開展;
2、強(qiáng)化部門員工的財務(wù)管理與財務(wù)服務(wù)意識,充分利用zz后勤的新平臺,改進(jìn)目前工作中存在的不足之處,不斷提高工作質(zhì)量及工作效益,進(jìn)一步樹立“窗口”形象;
3、提倡奉獻(xiàn)精神,提高優(yōu)質(zhì)服務(wù),正確處理管理與服務(wù)關(guān)系,真正做到“當(dāng)家理財,服務(wù)促效”。
二、機(jī)構(gòu)設(shè)置
在zz設(shè)置財務(wù)定時服務(wù)點(diǎn),主要負(fù)責(zé)處理零星現(xiàn)金報銷及其它有關(guān)財務(wù)管理工作(具體時間根據(jù)工作需要另定)。
三、管理制度
認(rèn)真執(zhí)行各項財務(wù)管理制度,嚴(yán)格按照有關(guān)財務(wù)管理實(shí)施細(xì)則,全面負(fù)責(zé)地完成本部門的各項職能工作,認(rèn)真履行工作職責(zé),遵守總公司的各項規(guī)章制度。
四、管理措施
1、原則上嚴(yán)格按照總公司的各項財務(wù)管理制度執(zhí)行,各部門的報銷與費(fèi)用開支審批均參照總公司各部門經(jīng)費(fèi)審批程序規(guī)定辦理,實(shí)行zz各部門單獨(dú)核算體系;
2、由于zz校區(qū)遠(yuǎn)離市區(qū)且地處偏避,為確保人員及各項資金安全,各部門的各類現(xiàn)金收入,必須做到當(dāng)日收款,當(dāng)日繳清,現(xiàn)金收入不過夜,各部門自行負(fù)責(zé)繳存校內(nèi)銀行;
3、為加強(qiáng)與規(guī)范現(xiàn)金管理工作,減少現(xiàn)金流通領(lǐng)域的各種漏洞,將設(shè)立統(tǒng)一現(xiàn)金收費(fèi)點(diǎn),定時辦理(出售)各類有價票證(電話卡等)的現(xiàn)金交易,確保資金的及時繳存與安全。
zz后勤的財務(wù)管理工作,我們將在具體的工作過程中,廣泛了解并聽取各部門的建議與要求,爭取逐步健全工作制度、完善核算體系,共同努力做好zz后勤服務(wù)保障工作。
第10篇 物業(yè)公司財務(wù)無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理制度
物業(yè)公司財務(wù)制度之無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用管理
第一條 無形資產(chǎn)是公司的重要資源,是指企業(yè)長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
第二條 自行創(chuàng)造或外部購入的無形資產(chǎn)歸公司所有,經(jīng)董事長審批后,可向外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán),公司商標(biāo)權(quán)歸屬公司。
第三條 無形資產(chǎn)計價:購入的無形資產(chǎn),按實(shí)際成本記帳;接受投資取得的無形資產(chǎn),按照評估確認(rèn)或者合同約定的價格記帳;自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn),按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請的律師費(fèi)等費(fèi)用,作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。
第四條 無形資產(chǎn)的攤銷
1、無形資產(chǎn)從開始使用之日起,按照預(yù)計使用期限內(nèi)分期平均攤銷,未攤銷余額在會計報表中列示。
2、若預(yù)計使用期限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的,無形資產(chǎn)攤銷年限按以下方法確定:
1、法律、合同或者申請書分別規(guī)定了有效期限和受益年限的,以法定有效年限與合同或申請書中規(guī)定的受益年限中較短者作為上限。
2、法律中規(guī)定了有效年限,合同或者申請書中未規(guī)定受益年限的,以法定有效年限為準(zhǔn)。
3、法律中未規(guī)定有效年限,合同或申請書中規(guī)定受益年限的,以合同或申請書規(guī)定的受益年限作為上限。
4、法律、合同或者申請書均未規(guī)定有效期限和受益年限的,以10年作為上限。
5、攤銷年限一經(jīng)確定,不得任意變更。
第五條無形資產(chǎn)可使公司在競爭中處于特殊的有利地位,可得到額外經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和提高。
1、專利權(quán)或商標(biāo)權(quán)到期前,應(yīng)辦理相應(yīng)法定手續(xù)得以延期使用;
2、非專利技術(shù)應(yīng)有相應(yīng)的保密措施,嚴(yán)防非專利技術(shù)泄密給公司造成損失;
3、專利權(quán)、著作權(quán)或商標(biāo)權(quán)受到侵犯,應(yīng)及時加以制止;制止無效,應(yīng)進(jìn)行法律訴訟,以維護(hù)無形資產(chǎn)不受侵犯。
第六條 長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出但攤銷期限在1年以上(不含)的各項費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。
第七條 在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性計入損益。
第11篇 某上市公司財務(wù)管理制度
上市公司的財務(wù)管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認(rèn)、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置
1、公司負(fù)責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施,公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位,負(fù)責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財務(wù)部,專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項,財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k*d9p#~!k
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務(wù)需要。
4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整,辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運(yùn)用掌握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度,并實(shí)行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實(shí)相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批,按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制定財務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采用固定匯率進(jìn)行折算,報告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項;
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認(rèn)條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。
②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
②采用實(shí)際利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(4)應(yīng)收款項
應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。
②資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認(rèn)為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。
②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
⑥無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
