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市財務管理制度8篇

更新時間:2024-11-20 查看人數(shù):65

市財務管理制度

流程

市財務管理制度的制定與執(zhí)行是一個系統(tǒng)的過程,主要包括以下幾個步驟:

1. 制定原則:依據(jù)國家財經法規(guī)和企業(yè)實際情況,明確財務管理的基本方針和目標。

2. 設計框架:構建財務管理體系,包括預算管理、成本控制、資金運作、會計核算等核心模塊。

3. 制定細則:細化各項財務管理制度,如報銷規(guī)定、資金審批流程、內部審計規(guī)則等。

4. 實施培訓:對全體員工進行財務制度的培訓和教育,確保理解和遵守。

5. 監(jiān)控執(zhí)行:設立監(jiān)控機制,定期檢查制度執(zhí)行情況,及時糾正偏差。

6. 持續(xù)優(yōu)化:根據(jù)運營反饋和市場變化,不斷調整和完善財務管理制度。

包括哪些內容

市財務管理制度應涵蓋以下主要內容:

1. 財務政策:闡述公司的財務戰(zhàn)略,包括資本結構、盈利模式和風險偏好。

2. 預算管理:規(guī)定預算編制、審批、執(zhí)行和調整的流程,以及預算責任的分配。

3. 成本控制:設定成本核算方法,制定成本控制標準和考核機制。

4. 資金管理:明確資金籌措、使用、回收和投資的策略,以及資金風險防控措施。

5. 會計核算:規(guī)定會計科目設置、賬務處理、報表編制和審計程序。

6. 內部控制:設立內審部門,規(guī)定審計頻率、范圍和方法,確保財務活動合規(guī)。

7. 法規(guī)遵從:確保所有財務活動符合國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。

8. 報表與報告:規(guī)范財務報表的編制、審核和提交時間,以及對外信息披露的要求。

重要性和意義

市財務管理制度對于企業(yè)的運營至關重要,其主要體現(xiàn)在:

1. 規(guī)范運作:制度化管理能降低財務風險,確保財務活動的合法性、合規(guī)性和有效性。

2. 提升效率:清晰的流程和職責劃分,能提高財務工作的效率,減少不必要的延誤和混亂。

3. 控制成本:通過成本控制和預算管理,有助于優(yōu)化資源配置,降低不必要的開支。

4. 保障權益:有效的財務監(jiān)管,保護公司資產安全,防止欺詐和浪費。

5. 支持決策:準確的財務信息,為管理層的經營決策提供數(shù)據(jù)支持。

6. 提高透明度:增強內外部對財務狀況的理解,提升企業(yè)信譽,有利于吸引投資者和合作伙伴。

市財務管理制度是企業(yè)穩(wěn)健運營的基石,它不僅規(guī)范了財務行為,也對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略起到了積極的推動作用。通過不斷完善和執(zhí)行財務管理制度,企業(yè)能夠更好地應對市場挑戰(zhàn),實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

市財務管理制度范文

第1篇 水產畜牧獸醫(yī)局財務管理制度-貴港市

一、本局機關及全體工作人員,必須嚴格執(zhí)行財務管理制度。

二、票據(jù)使用和管理規(guī)定

1、所有票據(jù)由財務室到有關部門領取,并統(tǒng)一管理、發(fā)放、匯繳。

2、各科室使用的票據(jù)實行專人領用和管理,到財務室辦理領用票據(jù)登記手續(xù)。用票實行“以舊換新”并把收上的全部規(guī)費上交。

3、罰沒收費,統(tǒng)一使用財政部門指定的罰沒款收據(jù)。

4、實行票款分離,即一人開票一人收款。

5、票款實行日清月結制度,嚴禁坐支。

6、所收現(xiàn)款要及時繳交到銀行帳戶,票款隨人離,不能存放在辦公室。

三、收入費用管理和開支事項及審批權限

1、嚴格物價部門核定的收費項目及標準進行收費。

2、單位購置公物、設備等固定資產必須根據(jù)實際需要,先書面申請,報財務室審核,呈局長簽字同意后執(zhí)行。財務室必須及時造冊登記備案和監(jiān)督使用。

3、公務費(包括接待費、文印費、話務費、車輛維修費、油料費等)開支,承辦部門及承辦人先有口頭或書面請示,經局長同意后執(zhí)行;開支的票據(jù)由辦公室主任審核,財務領導核準,經局長簽字后同意報銷。

4、公費活動或購置公物等開支經費數(shù)額較大的,必須經局領導班子集體討論決定后執(zhí)行。

5、嚴禁白條開支;一切開支的票據(jù),必須是財稅部門的專用票據(jù)。

6、公款原則上不得私借;特殊情況確需借款的,必須立好借據(jù),經局長簽字同意后方能借款,所借款項不能超過三個月。因公出差、學習等借款,必須在回來一周內按有關規(guī)定辦理報銷手續(xù),歸還借款。

第2篇 大c超市財務管理制度

為了加強公司對財務的管理,防止資金滯留,加快資金周轉,保證資金安全,公司往往都會制定出一些財務管理制度,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家就整理了一則超市財務管理制度,僅供參考。

一、出納現(xiàn)金的管理。

公司出納員要嚴格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確,審批手續(xù)必須齊全,不符合要求的憑證,出納員拒絕受理。出納員必須設置現(xiàn)金日記帳,對每筆收付款必須序時登記,逐日結出余額,每日下班前,必須核對現(xiàn)金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫,白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財務部不定期檢查。

二、現(xiàn)金營業(yè)款的管理。

各部門的收銀員必須在當班營業(yè)終了,根據(jù)實際所收款填制解款單后,將營業(yè)款交給指定收款人(店面出納)。指定收款人在每班終了,打出清帳單,在未收款項之前,不得將清帳結果告訴收銀員,否則每次罰款_________元,收妥營業(yè)款之后,將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長短款超過_________元的,每出現(xiàn)一次,作過失一次,罰款_________元。門店出納每日營業(yè)款數(shù)額為上日下午班營業(yè)款+當日上午班營業(yè)款,必須當日下午存入銀行,無不可抗拒原因遲存或少存者,算過失一次,并按每天_________%的比例收取罰款。營業(yè)款不得擅自用于費用及貨款的支付,特殊情況必須經總經理批準。

三、現(xiàn)金進貨管理。

確需現(xiàn)金進貨的業(yè)務,由采購部根據(jù)采購計劃及訂單,經總經理審批后,方可在財務部借支現(xiàn)金進貨。借支時必須在借據(jù)上注明進貨品種金額和結帳時間。剩余現(xiàn)金必須當天歸還財務部。貨物到達時,馬上辦理入庫手續(xù),并在入庫后一個星期內到財務部結帳。每超過一天罰款_________元。

四、大宗業(yè)務銷貨現(xiàn)金管理。

公司的批發(fā)業(yè)務銷售原則是貨出去、錢進來,錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為,須經總經理批準,并簽訂好合同,本著誰經手誰負責的原則,貨送出未收回貨款時,應從收貨方取得欠條。貨款收回后,應于當日上交財務部,未及時上交的,則按每天5%的比例收取滯納金,如將貨款收回后挪作他用的,處以一倍的罰款,情節(jié)嚴重的予以辭退,并追究法律責任。逾期未收回的貨款由經辦人負責全額賠償。

五、現(xiàn)金借支的管理。

公司嚴格控制借支現(xiàn)金。

1.差旅費借支的管理。因公出差,根據(jù)工作需要,經總經理批準后可以借支,在完成工作任務之后一星期內到財務部結帳,逾期按每天_____%比例收取滯納金。

2.備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨存放,專款專用,備用金按出納現(xiàn)金管理原則進行管理,財務部不定期檢查備用金使用保管情況。

3.其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金,特殊情況,經總經理批準后,從財務部借款的,必須制定還款計劃,嚴格按還款計劃還款,逾期還款的從每月工資獎金中扣款,并按銀行貸款利率計收利息。

六、其他款項的管理。

各部門的零星款項,如紙箱或其他收入的款項,由出納員收取,收款必須開具蓋有公司財務章的收據(jù)。收款不開收據(jù)的視同貪行為,處以_________%的罰款。收款額未滿_________元的于次月_________日上交財務部入帳,滿_________元的隨即上交財務部入帳,否則,每天罰款_________元。

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第3篇 某超市財務管理制度

為了加強公司對財務的管理,防止資金滯留,加快資金周轉,保證資金安全,公司往往都會制定出一些財務管理制度,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家就整理了一則超市財務管理制度,僅供參考。

一、出納現(xiàn)金的管理。

公司出納員要嚴格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確,審批手續(xù)必須齊全,不符合要求的憑證,出納員拒絕受理。出納員必須設置現(xiàn)金日記帳,對每筆收付款必須序時登記,逐日結出余額,每日下班前,必須核對現(xiàn)金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫,白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財務部不定期檢查。

二、現(xiàn)金營業(yè)款的管理。

各部門的收銀員必須在當班營業(yè)終了,根據(jù)實際所收款填制解款單后,將營業(yè)款交給指定收款人(店面出納)。指定收款人在每班終了,打出清帳單,在未收款項之前,不得將清帳結果告訴收銀員,否則每次罰款_________元,收妥營業(yè)款之后,將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長短款超過_________元的,每出現(xiàn)一次,作過失一次,罰款_________元。門店出納每日營業(yè)款數(shù)額為上日下午班營業(yè)款+當日上午班營業(yè)款,必須當日下午存入銀行,無不可抗拒原因遲存或少存者,算過失一次,并按每天_________%的比例收取罰款。營業(yè)款不得擅自用于費用及貨款的支付,特殊情況必須經總經理批準。

三、現(xiàn)金進貨管理。

確需現(xiàn)金進貨的業(yè)務,由采購部根據(jù)采購計劃及訂單,經總經理審批后,方可在財務部借支現(xiàn)金進貨。借支時必須在借據(jù)上注明進貨品種金額和結帳時間。剩余現(xiàn)金必須當天歸還財務部。貨物到達時,馬上辦理入庫手續(xù),并在入庫后一個星期內到財務部結帳。每超過一天罰款_________元。

四、大宗業(yè)務銷貨現(xiàn)金管理。

公司的批發(fā)業(yè)務銷售原則是貨出去、錢進來,錢貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷行為,須經總經理批準,并簽訂好合同,本著誰經手誰負責的原則,貨送出未收回貨款時,應從收貨方取得欠條。貨款收回后,應于當日上交財務部,未及時上交的,則按每天5%的比例收取滯納金,如將貨款收回后挪作他用的,處以一倍的罰款,情節(jié)嚴重的予以辭退,并追究法律責任。逾期未收回的貨款由經辦人負責全額賠償。

五、現(xiàn)金借支的管理。

公司嚴格控制借支現(xiàn)金。

1.差旅費借支的管理。因公出差,根據(jù)工作需要,經總經理批準后可以借支,在完成工作任務之后一星期內到財務部結帳,逾期按每天_____%比例收取滯納金。

2.備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨存放,??顚S?備用金按出納現(xiàn)金管理原則進行管理,財務部不定期檢查備用金使用保管情況。

3.其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金,特殊情況,經總經理批準后,從財務部借款的,必須制定還款計劃,嚴格按還款計劃還款,逾期還款的從每月工資獎金中扣款,并按銀行貸款利率計收利息。

六、其他款項的管理。

各部門的零星款項,如紙箱或其他收入的款項,由出納員收取,收款必須開具蓋有公司財務章的收據(jù)。收款不開收據(jù)的視同貪污行為,處以_________%的罰款。收款額未滿_________元的于次月_________日上交財務部入帳,滿_________元的隨即上交財務部入帳,否則,每天罰款_________元。

財務管理與會計學的區(qū)別

第4篇 s連鎖超市財務管理制度

在每一個連鎖超市中,對于超市的現(xiàn)金如何管理,對于收銀人員如何管理,超市要制定哪些財務管理制度呢以下是詳細的連鎖超市財務管理制度,可供參考。

一.現(xiàn)金管理制度:

1.所有現(xiàn)金支出必須先審批后支出,出納不得隨意支出。

2.所有現(xiàn)金收入(除營業(yè)款外)都必須開具收據(jù),都要及時入帳,不得將銷售單據(jù)收入、罰款收入、租金、應收電費、紙箱收入等不入帳。

3.各種現(xiàn)金的收入都應由財務部門集中辦理,任何部門和個人均不得擅自出具收款憑證或用白條收取現(xiàn)金。

4.財務收款使用的收據(jù)必須從總部領取,不得私自購買或領取使用。

5.嚴禁挪用現(xiàn)金或以個人名義借予他人。

6.出納的現(xiàn)金庫存限額最高為2萬元。

7.營業(yè)款當天及時送存銀行。交存現(xiàn)金應由財務部兩人以上同往,保安護送。出納根據(jù)記帳憑證,按業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳,做到日清月結。

8.節(jié)假日,公休期間,嚴禁存放大量現(xiàn)金;出納員應做好保險柜的安全管理工作。。

9.出納應該每日盤點庫存節(jié)余現(xiàn)金,填制現(xiàn)金盤點表,由會計復核監(jiān)盤,保證帳款相符,發(fā)現(xiàn)差錯及時查明原因并報告財務總監(jiān),原則上長款歸公,短款由出納和會計復核查明原因,追究責任并由責任人賠償。

10.因公業(yè)務需要借用現(xiàn)金的,借款人應當填寫“借款單”,經其所在部門經理、店長、公司主要領導對其用途嚴格審核后交財務部。一次性借100(含100)元以下,可直接經部門經理和店長審批,出納憑以上簽字辦理;一次性借100以上-200元以下由部門經理、店長、財務中心主任審批,出納憑以上簽字辦理,一次性借款在200元以上—5000元以下,由財務總監(jiān)審批;出納憑以上簽字辦理。一次性借款在5000元以上報經董事長審批,出納憑以上簽字辦理。

11.現(xiàn)金付款業(yè)務必須有會計復核的原始憑證,有經辦人簽字和符合審批權限的負責人員審核批準,出納才能付款,現(xiàn)金付款所附單據(jù)要求付款內容真實,數(shù)字準確不得涂改。

12.任何個人不得私用或私借公款。除購買物品、業(yè)務招待、預付費用、差旅費以外在公司不得發(fā)生任何借款。

13.購買物品、業(yè)務招待、預付費用性質的借款應當在借款之日起一周內報銷或返現(xiàn)。

14.現(xiàn)金支付程序:

(1)支付申請:供貨商結帳或公司部門內因公用款時,應當向審批人提交申請,注明款項的用途、金額、并附相關證明或單據(jù)。

(2)支付審批:審批人根據(jù)其權限對支付申請進行審批,對不合規(guī)定的現(xiàn)金支付申請,審批人應當拒絕批準。

(3)支付復核:會計應當對批準后的現(xiàn)金支付申請進行復核,復核其批準范圍、權限及相關單證是否齊全、金額計算是否準確,復核無誤后,交由出納員辦理支付手續(xù)

(4)辦理支付:出納根據(jù)復核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理支付,及時登記現(xiàn)金日記帳。

15.財務部門對原借款未結清,又重新借款的,有權拒絕辦理付款手續(xù)。

16.超過期限未辦理報銷手續(xù)或還款手續(xù)的,財務部門應進行催收,催收無正當理由仍未辦理報銷或還款手續(xù)的,財務部門有權從其工資中將所欠款項收回。

17.違反本制度規(guī)定者處責任人50-100元罰款,造成經濟損失的由責任人全額承擔。

二.收銀員管理制度:

1.收銀員長短款在2元之內,視同收銀正確處理;

2.收銀員長短款超過2元的,長款上交財務,并處以長款相同金額的罰款,短款補交,并處以短款金額相同的罰款;

3.收銀員出現(xiàn)多刷、誤刷情況的:自己人為操作造成的多刷、誤刷,20元以內的均按20元予以處罰,多刷、誤刷超過20元的,按實際多刷、誤刷金額予以處罰。pos系統(tǒng)等設備故障造成的,報經收銀組組長核實批準后,不予處罰;

4.收銀組長全盤管理收銀員,協(xié)調財務部門管理收銀工作。

三.費用管理及貨款結算制度:

1.報銷金額在100元以內的由店長審批;100以上—200元由財務中心審批;200元以上—5000元以下由公司財務總監(jiān)審批,5000元以上由董事長審批。

2.所有的費用報銷必須有內容真實的報銷票據(jù),寫明事由、金額、經辦人;

3.辦公費、電話費、日常零星開支(除車輛、房費、水電費,美工費用外)不超過當月銷售額的千分之一。車輛(小車)金額為500元/月,超出部分不予報銷;

4.貨款結算,2000元以內由店長審批,2000—5000元由采購中心主任審核后,財務中心主任審批,5000元以上由采購中心主任審核后財務總監(jiān)審批。

5.收銀耗材旺季(9月—2月)不超過當月銷售額的千分之五;淡季(3月—8月)不超過當月銷售額的千分之六,超出部分收銀組負擔,節(jié)約部分用于獎勵。生鮮耗材領用不超過本部門銷售額的千分之七,超出部分本部門查明原因上報總部,總部根據(jù)情況核銷,節(jié)約部分用于獎勵。

6.購入經營用器材、設備以及改造裝修工程,必須先向總部申請,經董事長批準后方可購進或改造裝修,報帳時報銷憑證需附有批準的請購申請,否則,財務部一律不予報銷或掛帳。

7.定額費用不允許超支,超支部分一律不予支付。

四.儲值卡及會員卡積分返現(xiàn)制度:

1.空白儲值卡由專人管理做好發(fā)放、登記工作,顧客購買儲值卡,付款后出納開具收款收據(jù);

2.機房計算機操作員憑財務收款收據(jù)金額給予充值并做好登記工作(卡號、收據(jù)號、面值)不得隨意充值;

3.機房充完值后,必須在收據(jù)上加蓋“值已充”戳記,避免重復充值。

4.沒有財務收款收據(jù)證明一律不得辦理儲值卡充值業(yè)務,總臺協(xié)助顧客查詢充值金額;

5.每個營業(yè)日結束,機房充值人員必須打印當日充值匯總表,隨同當日儲值卡充值登記表交予財務,財務部會計對其進行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時報告店長及財務中心;

6.涉及儲值卡返點須按返點比例金額返給顧客,不得隨意改變儲值卡的返點比例,不得不返或據(jù)為己有;

7.售出的儲值卡一律不予退現(xiàn)或頂交費用和租金。

8.機房計算機操作員協(xié)助顧客查詢會員卡積分情況,根據(jù)顧客要求,機房扣減本次返點積分,并打印單據(jù)。返現(xiàn)須填寫返點表、卡號、卡主姓名、身份證號、本次返點積分、返點比例、返點金額、顧客必須簽名認可;

9.會計進行復核無誤后,經店長批準后出納予以支付(會員卡積分返現(xiàn)只僅卡本人憑身份證領款)。

10.違反本制度的責任人處50-100元罰款,并追究其經濟責任。

五.團購管理制度:

1.綜合業(yè)務部負責團購、接待、洽談,并及時建立團購客戶檔案;

2.團購消費的最低限額為一次性消費2000元以上;

3.一次性提貨的團購,顧客在收銀臺全額交款,多次分批提貨的團購,在財務室全額交款。

4.所有的團購業(yè)務、貨物出場都必須經過收銀臺。

5.團購優(yōu)惠標準等同于儲值卡辦理的優(yōu)惠標準,任何人不得隨意改變團購的優(yōu)惠標準。

6.團購需要制作提貨卡的,綜合業(yè)務部按照提貨要求(注明名稱、數(shù)量、金額、限定期限、編號等)制作提貨卡,在背面加蓋綜合業(yè)務部章,經辦人章。財務部收款后,在正面加蓋財務章、出納員章,核對清點后交給顧客。

7.團購優(yōu)惠的,綜合業(yè)務部出具優(yōu)惠單據(jù),財務根據(jù)收款情況或購小票(一次性提貨)核實后予以支付。

8.財務部必須做好團購記錄工作,以便核銷發(fā)出的提貨卡。

六、聯(lián)營戶申報特價商品管理制度:

1.申報特價的商品必須真實,對于虛報、謊報特價的聯(lián)營戶,一經查實,以后一律不予批準特價。

2.申報特價商品的銷售額不得超過當月總銷售的15%,超出比例部分財務結算時按正常銷售扣點。

3.申報特價商品按月實行申報。

4.對于申報特價的商品,必須標明商品名稱、條碼、單價、數(shù)量。

5.申報特價的商品由綜合業(yè)務部核準,店長審批、財務進行監(jiān)督。

6.對于批準的特價商品須界定銷售區(qū)間以及數(shù)量。

7.公司統(tǒng)一組織的促銷活動,公司另行確定特價范圍。

七.會計核算要求及會計職責:

1.嚴格審核原始憑證,保證每項業(yè)務入帳的正確性,正確編制記帳憑證。

2.要求記帳憑證記錄整潔,不允許刮、挖、擦、涂改

3.核算科目列支正確,正確進行帳務處理;準確、規(guī)范登記總帳與明細分類帳。

4.完整記錄債權債務,作到帳目清楚;核算正確。

5.按照權責發(fā)生制正確確認收入,合理劃分區(qū)間費用并明確其歸屬期間。

6.定期與出納和供應商對帳,如有不符,查明原因及時處理;做到帳證相符、帳實相符,帳帳相符

7.按月編制財務報表,準確反映企業(yè)經營情況。

8.協(xié)調稅務,做好稅款申報與交納工作;負責發(fā)票的購買和保管工作,管理發(fā)票開具、使用。

9.監(jiān)督考核費用報銷

10.對每月應收款項制作成統(tǒng)計表,交于出納收取或扣回。

11.監(jiān)督賣場每月盤點情況,盤盈、盤虧及時查明原因,及時向總部匯報情況。正確進行盤盈、盤虧帳務處理。

12.每月至少對清5家供貨商的帳務,進行實時盤點,解決實銷月結供應商商品盤損問題。

超市財務中心

20__-4-1

第5篇 上市公司財務管理制度

上市公司財務管理制度

(一)

1、 嚴格執(zhí)行國家有關的現(xiàn)金管理制度,熟練掌握收付辦法和手續(xù)。

2、 認真審核原始憑證的合法性,正確和完整性,保證內容真實、手續(xù)完備。

3、 記賬憑證的填制要準確反映經濟內容的主體,正確運用會計科目和記賬規(guī)則,做到摘要簡明扼要,數(shù)字準確,內容完整。

4、 根據(jù)審核無誤的原始憑證,及時辦理收付款業(yè)務。對于大的開支項目,必須經過會計主管人員或領導同意方可辦理。收付款后,要在收付憑證上加蓋收、付訖戳記或出納人員名章。

5、 根據(jù)辦理完畢的記賬憑證,逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,并結出當日余額,做到日清月結、賬款相符。

6、 庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定庫存限額,超過部分要及時送存銀行,保證安全。不得以“白條子”充抵庫存現(xiàn)金,更不得任意挪用現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金與賬不相符時,應及時報告領導查明原因。

7、 不準“坐收坐支”現(xiàn)金,做到“收到解交”、“支則提取”,不套取現(xiàn)金。

8、 做好債權債務的清理工作,對各項借款要定期清理催收。做到一事一借一報,對同一人的現(xiàn)金借款要前款不清,后款不借。

9、 按時發(fā)放獎金福利及學生的獎學金、生活補貼、勤工儉學等費用

10、 做好學生的收費及欠費管理工作。

11、 認真做好基建總賬的記賬、報賬工作,按時編制和報送報表。

上市公司財務管理制度

(二)

一、認真學習國家有關的財經法規(guī)、制度,以及財務工作規(guī)則,并以此指導崗位的具體工作。

二、 及時準確反映一定時期內各項資金的收支情況,月、季、年末要將資金的來源、運用、結存情況編制報表,并上報院領導及有關部門。

三、 認真及時登記各項經濟業(yè)務,科目、項目登記準確,每批傳票登記終了,編制平衡表,登記總帳,并做到總帳、明細賬相符。

四、 認真及時清理往來帳目,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,杜絕呆帳、死帳。

五、 認真及時清理核對固定資產帳,年中年末與設備科對帳,及時處理帳面差額部分及實物報損、處理工作。

六、 傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔,并移交檔案部門。

七、 按時、按比例計提、上繳各項稅金。

八、 按時、按比例提交住房公積金,并做好其他服務工作。

上市公司財務管理制度

(三)

1、 根據(jù)國家財務會計法規(guī)和行業(yè)會計規(guī)定,結合公司特點,負責擬訂公司會計核算的有關工作細則和具體規(guī)定,報經領導批準后組織實施。

2、 參與擬訂財務計劃,審核、分析、監(jiān)督預算和財務計劃的執(zhí)行情況。

3、 在部長領導下,準確、及時地做好帳務和結算工作,正確進行會計核算,填制和審核會計憑證,登記明細帳和總帳,對款項和有價證券的收付,財物的收發(fā)、增減和使用,資產基金增減和經費收支進行核算。

4、 正確計算收入、費用、成本,正確計算和處理財務成果,具體負責編制公司月度、年度會計報表、年度會計決算及附注說明和利潤分配核算工作。

5、 負責公司固定資產的財務管理,按月正確計提固定資產折舊,定期或不定期地組織清產核資工作。

6、 負責公司稅金的計算、申報和解繳工作,協(xié)助有關部門開展財務審計和年檢。

7、 負責會計監(jiān)督。根據(jù)規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準,審核原始憑證的合法性、合理性和真實性,審核費用發(fā)生的審批手續(xù)是否符合公司規(guī)定。

8、 負責社會集團購買力的審查和報批工作。

9、 及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

10、 主動進行財會資訊分析和評價,向領導提供及時、可靠的財務信息和有關工作建議。

11、 協(xié)助部長做好部門內務工作,完成財務部部長臨時交辦的其他任務。

第6篇 財務監(jiān)督管理制度-貴港市

第一條 為了加強機關財務管理,強化財務監(jiān)督,規(guī)范經費收支行為,增強經費的使用效益,制定本制度。

第二條 機關各項經費實行統(tǒng)一預算管理,本著“量入為出、力求節(jié)約,先收后支、留有余地”的原則,編制年度經費預算方案。

(一)機關年度經費預算方案每年8月份由本辦各科、二層機構根據(jù)職能分工和業(yè)務需要,提出次年初步經費預算計劃,由綜合科財務人員匯總平衡,經辦領導審查,提交主任辦公會議審定。

(二)本辦二層機構次年經費預算方案于每年8月份編制完成,報送綜合科財務人員審核,經辦領導審查,提交主任辦公會議審定后,由辦公室下發(fā)執(zhí)行。如遇到特殊情況經費不足,確需追加預算時,由二層機構提出書面報告,寫明原因,報辦領導審批后方可執(zhí)行。

(三)年度經費預算支出,各科、二層機構原則上不得突破預算指標,沒有預算指標的支出不得列支;特殊情況需追加經費,須由部門寫出書面報告,提交辦公會議通過后方可執(zhí)行。

(四)經費預算范圍包括:交通車輛費(含車輛油料、車輛保險、過路過橋費、車輛維修保養(yǎng)費、車輛裝飾費等);各部門的業(yè)務及辦公經費(含報刊雜志費、電話費、各類培訓、購買辦公用品、差旅費及出差補貼)。

第三條 嚴格各項費用開支的審核報銷手續(xù)。

(一)送綜合科財務人員報銷的票據(jù)必須是國家統(tǒng)一使用的有效票據(jù)并具有真實、完整、合法性,票據(jù)必須注明開票時間,單位、物品名稱、數(shù)量、單價等,財務人員有責任對記載不全的發(fā)票予以退回,對涂改及不合法的發(fā)票不予受理。報銷票據(jù)的各項內容均不得涂改,票據(jù)有錯誤的應由票據(jù)出具單位重開或者更正,更正處應加蓋出具單位印章。

(二)報賬程序:經辦人填寫報銷憑證及單據(jù),送會計審核簽字,各處領導簽字,由辦主要領導簽字后方能報銷。

(三)經費支出每筆超過1000元(含)原則上必須通過銀行轉帳支付,特殊情況須填寫《大額現(xiàn)金支付審批表》經辦領導同意后,方可支付現(xiàn)金。

第四條 經費報銷審批程序

(一)各科在本年度經費預算指標內,報銷經費的,需經辦主要領導簽字后開支。

(二)各科預算確定后,年度內原則上不予追加。如因特殊原因(不可預見及不可抗力因素)確需追加預算的,由各科寫出書面報告,送綜合科審核,提交辦公會研究,并經辦主要領導審批后執(zhí)行。

(三)各科舉辦的培訓、會議、考察開支標準和預算,先由舉辦科寫出書面報告(包括舉辦時間、地點、參加人員和人數(shù)、各項開支標準、經費預算額度等),送綜合科審核后,由辦領導審批后方可執(zhí)行。由辦公室舉辦的培訓、會議、考察的經費預算,由綜合科負責寫出書面報告,應由分管部門編制專項經費預算列入年度專項經費支出安排。

(四)會議費管理:

1.會議支出包括住宿、伙食、會場租金、交通、文件印刷、夜餐、辦公用品、備用藥品等支出。具體要求及標準按照市財政局《關于印發(fā)〈貴港市本級會議管理辦法〉的通知》執(zhí)行。

2.會議地點須到市財政局、監(jiān)察局確定的定點飯店按標準辦會。

(五)差旅費管理:

1.出差人員(含外出考察,下同)應就出差的人數(shù)、時間、地點、事由及經費預算形成專題報告,報辦主要領導審批后方可出差,并作為經費報銷的依據(jù)之一。

2.出差人員按照上級財務規(guī)定執(zhí)行。

3.出差住宿地點須到市財政局、監(jiān)察局確定的定點飯店按標準住宿。

(六)工程項目管理:工程建設項目的管理按照《貴港市人防辦工程建設管理規(guī)定》執(zhí)行。

(七)業(yè)務培訓管理:參照會議管理執(zhí)行。

第五條 因公借款須填寫借條,經辦主要領導批準方可借款;公務完成后兩周內還款或辦理財務結算手續(xù)。越期不辦理還款或財務結算手續(xù)的:一是通報批評;二是一年內不準再借款(特殊情況,經領導簽批除外)。財務借款不能跨年度結算報帳。個人非因公不得借用公款。

第六條 對于通過銀行轉帳的業(yè)務支出,具體填報《銀行付款申請表》的經辦人員須負責該項轉帳業(yè)務的后續(xù)銷帳手續(xù)。

第七條 隨著公務卡消費制度的推行,單位的各項支出應按公務卡的使用規(guī)程優(yōu)先使用公務卡消費。確實不能使用公務卡消費的零星支出,方可通過現(xiàn)金報帳。

第八條 各科領導要嚴格把關預算指標,厲行節(jié)約。

第九條 固定資產的購置按《政府采購法》有關規(guī)定辦理,文件規(guī)定可不采用政府招標采購的特殊人防設備,可參考《政府采購法》的形式,由辦公室組成集中采購小組負責采購工作。

第十條 人防經費批復及撥款程序。

根據(jù)《人民防空預算管理規(guī)定》,涉及對各縣(市、區(qū))人防辦及本辦二層機構各項人防經費的批復(含防空地下室易地建設費),由綜合科根據(jù)年度人防經費預算編制情況商有關業(yè)務科,由相關業(yè)務科提出書面意見,經綜合科按年度人防經費預算額度審核,主任辦公會議研究確定后,統(tǒng)一由辦公室下文批復。

對下級各項人防經費的撥款按照上述規(guī)定程序執(zhí)行。

第十一條 規(guī)范財務監(jiān)督。每半年由綜合科在主任辦公會議上(各科領導參加)公布單位財務收支情況。每兩年邀請審計部門對本辦財務收支進行一次審計,切實加強財務監(jiān)督。

第十二條 根據(jù)“三定”方案確定的財務人員人防內部審計和財務監(jiān)督的工作職責。每年5月由綜合科財務人員對各縣(市、區(qū))人防辦及本辦二層機構上一年度的人防經費收支情況進行一次重點檢查,年度內根據(jù)具體情況進行1—2次抽查。根據(jù)國家人民防空辦公室有關審計制度要求,由綜合科寫出書面報告報辦領導批準后,組織對市內重點人防工程建設項目審計。

第十三條 每月財務收支情況報表,由綜合科財務人員在次月20日前報辦主要領導。

第十四條 財務人員應根據(jù)職能分工及時編制會計憑證和會計報表,按規(guī)定妥善保存并裝訂歸檔。

第十五條 財務人員應依法依規(guī)執(zhí)行有關各項財務法規(guī),履行各項財務職責。對違法違規(guī)行為,要堅持原則,依法辦事。

第十六條 加強財務管理,搞好財務工作,涉及到單位、個人利益的具體經濟行為是機關全體工作人員的共同責任,共同遵守。

第7篇 水產畜牧獸醫(yī)局財務管理制度貴港市

一、本局機關及全體工作人員,必須嚴格執(zhí)行財務管理制度。

二、 票據(jù)使用和管理規(guī)定

1、 所有票據(jù)由財務室到有關部門領取,并統(tǒng)一管理、發(fā)放、匯繳。

2、 各科室使用的票據(jù)實行專人領用和管理,到財務室辦理領用票據(jù)登記手續(xù)。用票實行“以舊換新”并把收上的全部規(guī)費上交。

3、 罰沒收費,統(tǒng)一使用財政部門指定的罰沒款收據(jù)。

4、 實行票款分離,即一人開票一人收款。

5、 票款實行日清月結制度,嚴禁坐支。

6、 所收現(xiàn)款要及時繳交到銀行帳戶,票款隨人離,不能存放在辦公室。

三、 收入費用管理和開支事項及審批權限

1、 嚴格物價部門核定的收費項目及標準進行收費。

2、 單位購置公物、設備等固定資產必須根據(jù)實際需要,先書面申請,報財務室審核,呈局長簽字同意后執(zhí)行。財務室必須及時造冊登記備案和監(jiān)督使用。

3、 公務費(包括接待費、文印費、話務費、車輛維修費、油料費等)開支,承辦部門及承辦人先有口頭或書面請示,經局長同意后執(zhí)行;開支的票據(jù)由辦公室主任審核,財務領導核準,經局長簽字后同意報銷。

4、 公費活動或購置公物等開支經費數(shù)額較大的,必須經局領導班子集體討論決定后執(zhí)行。

5、 嚴禁白條開支;一切開支的票據(jù),必須是財稅部門的專用票據(jù)。

6、 公款原則上不得私借;特殊情況確需借款的,必須立好借據(jù),經局長簽字同意后方能借款,所借款項不能超過三個月。因公出差、學習等借款,必須在回來一周內按有關規(guī)定辦理報銷手續(xù),歸還借款。

第8篇 某上市公司財務管理制度

上市公司的財務管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務管理有哪些本質的不同呢根據(jù)我國的相關財務法律法規(guī),以下整理了上市公司財務管理制度的范本,可供參考。

第一章總則

第一條為了規(guī)范深圳__高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認、計量和報告行為,保證會計信息質量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經濟效益,維護股東權益,制定本制度。

第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家有關法律、法規(guī),結合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結合自身實際情況制定實施細則。

第二章會計核算體制

第四條財會組織體系及機構設置

1、公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施,公司財務負責人對董事會和總經理負責。

2、公司設立會計機構負責人崗位,負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。

3、公司設置財務部,專門辦理公司的財務管理和會計事項,財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務部根據(jù)會計業(yè)務設置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作,財務部應建立崗位責任6j3k_d9p#~!k

財務管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務需要。

4、財務部經理是公司會計機構負責人。

5、公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。

第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應當熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務,提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,辦理會計業(yè)務應當實事求是、客觀公正,熟悉本單位經營情況和管理情況,運用掌握的會計信息和方法,改善內部管理,提高經濟效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。

第六條賬簿設置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。

第七條內部會計管理制度。結合本公司經營特點和管理要求,建立內部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內部會計管理制度包含:

1、內部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任,形成嚴格的內部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內部稽核、定期輪崗。

2、內部稽核制度。明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。

3、內部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。

4、內部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。

5、內部財產清查制度。定期清查財產,保證賬實相符。內部財務收支審批,按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。

財務管理制度(第二次修訂稿)

6、內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法,定期檢查財務指標落實情況,分析存在問題和原因。

第八條會計工作交接。會計人員工作調動或離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

第三章主要會計政策

第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則。

第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎和計價原則:本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎,經濟業(yè)務發(fā)生時以歷史成本為計價原則。

第十三條外幣業(yè)務核算方法

公司發(fā)生外幣業(yè)務時,采用固定匯率進行折算,報告期末按期末匯率進行調整,差額列入當期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)前計入在建工程。

第十四條現(xiàn)金等價物的確定標準

現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

第十五條金融資產的確認、計量和轉移的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定:

1、金融資產應當在初始確認時分為:

(1)以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產,包括交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;

(2)持有至到期投資;

(3)貸款和應收款項;

(4)可供出售金融資產。

2、確認條件:

(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產:

①取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售;

②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理;

③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

(2)只有符合下列條件之一的金融資產,才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產:

①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。

②企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產組合、該金融負債組合、或該金融資產和金融負債組合,以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

(4)貸款和應收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

(5)可供出售金融資產,是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的,可歸為此類。#_;g#c-t%b!r

3、金融資產滿足下列條件之一時,應當終止確認:

財務管理制度(第二次修訂稿)

(1)收取該金融資產現(xiàn)金流量的合同權利終止;

(2)該金融資產已轉移,且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產轉移》規(guī)定的金融資產終止確認條件。

4、金融資產后續(xù)計量

(1)交易性金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc

(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產負債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產或金融負債時,該金融資產或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,同時調整公允價值變動損益。

(3)持有至到期投資

①持有期間應當按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。

②采用實際利率法,按攤余成本計量。

③處置持有至到期投資時,應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。

(4)應收款項

應當采用實際利率法,按攤余成本計量。

企業(yè)收回或處置應收款項時,應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額,確認為當期損益。

(5)可供出售金融資產

財務管理制度(第二次修訂稿)

①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。

②資產負債表日,應當以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。

③處置可供出售金融資產時,應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額,與該金融資產賬面價值之間的差額,確認為投資收益。

5、金融資產的減值

(1)發(fā)生減值的資產范圍

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產。

(2)表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù):

①發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難。

②債務人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。

③債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步。

④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難,該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易。

⑥無法辨認一組金融資產中的某項資產的現(xiàn)金流量是否已經減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化,或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。

⑦債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權益工具投資人可能無法收回投資成本。:u![0i+cz9k

⑧權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌。

⑨其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

(3)減值損失的計量

①一般企業(yè)應收款項減值損失的計量

財務管理制度(第二次修訂稿)

對于單項金額重大的應收款項,應當單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。

當出項下列情況之一時,本公司對相關的應收款項全額計提壞賬準備:

(a)債務單位撤銷;

(b)債務單位破產;

(c)債務單位資不抵債;

(d)債務單位現(xiàn)金流量嚴重不足;

(e)債務單位發(fā)生嚴重自然災害導致停產。

(f)對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項,按賬齡劃分為若干組合,再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提壞賬準備。具體計提比例如下:

賬齡計提比例(%)

一年以內3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量及相關信息進行綜合分析,對那些估計收回的可能性不大的應收款項,一般按以下比例計提特殊的減值準備:

賬齡計提比例(%)

一年以內50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的計量規(guī)定辦理。

③可供出售金融資產

a.發(fā)生減值的跡象:通常情況下,如果可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較

財務管理制度(第二次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非暫時性的,可以認定該可供出售金融資產已發(fā)生減值,應當確認減值損失。

b.確認減值損失的處理:將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,計入投資損失。

(4)減值損失的轉回

①對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產價值已恢復,且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等),原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益。但是,該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。

②已確認減值損失的可供出售債務工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的,原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益。

③可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉回。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失,不得轉回。

第十六條存貨核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號-存貨》的規(guī)定,存貨按照成本進行初始計量。

1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。

2、存貨取得時按實際成本計價。

3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品根據(jù)領用情況不同分別采用一次性轉銷法和五五攤銷法外,其余存貨按不同類別采用個別計價法或月末一次加權平均計價法。

4、資產負債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應當計提存貨跌價準備,計入當期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經消失的,減記的金額應當予以恢復,并在原已計提的存貨跌價準

財務管理制度(第二次修訂稿)備金額內轉回,轉回的金額計入當期損益。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,應當預計損失,計提工程施工合同預計損失準備并在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。

第十七條長期股權投資核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號-長期股權投資》的規(guī)定,公司對子公司采用成本法核算。在編制合并報表時按照權益法對子公司長期股權投資進行調整。

企業(yè)合并形成的長期股權投資,按照下列原則確定其初始投資成本:同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資,按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用于發(fā)生時計入當期損益;非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資,以為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本,為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用計入初始投資成本。

第十八條投資性房地產核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號-投資性房地產》的規(guī)定,投資性房地產,是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產,且能夠單獨的計量和出售。

1、投資性房地產按照成本進行初始計量:

(1)外購投資性房地產的成本,包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。

(2)自行建造投資性房地產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

(3)以其他方式取得的投資性房地產的成本,按照相關會計準則的規(guī)定確定。

2、投資性房地產的后續(xù)計量:

(1)本公司采用成本模式進行后續(xù)計量的,建筑物適用《企業(yè)會計準則第4

號-固定資產》,土地使用權適用《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》。

(2)如果由于市場環(huán)境等因素變化,采用公允價值更能反映資產狀況時,

財務管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉為公允價值模式的,作為會計政策變更,按照《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。采用公允價值模式進行后續(xù)計量的,不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

(3)已采用公允價值模式計量的投資性房地產,不得從公允價值模式轉為成本模式。

第十九條固定資產及累計折舊的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》的規(guī)定,固定資產,是指使用壽命超過一個會計年度,為生產商品、提供勞務、出租或經營管理持有的有形資產。

1、固定資產在取得時按實際成本計價。

2、固定資產折舊采用平均年限法按分類折舊率計提,預計凈殘值率均為5%。

資產類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機器設備109.5

運輸設備519

其他設備519

3、年末根據(jù)固定資產賬面價值與可收回金額孰低計價,按單項計提固定資

產減值準備,按照《企業(yè)會計準則第8號-資產減值》辦理。

第二十條在建工程核算方法

在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程達到預定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入該工程成本,適用《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》。

在建工程達到預定可使用狀態(tài)的當月以暫估價轉入固定資產,竣工決算完成后根據(jù)實際成本對原入賬價值進行調整。

中期期末及年度終了,對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價,將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值準備,適用《企業(yè)會計

財務管理制度(第二次修訂稿)準則第號-資產減值》。

第二十一條無形資產計價及攤銷方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》的規(guī)定:

1、無形資產按照成本進行初始計量。

(1)外購無形資產的成本,包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付,實質上具有融資性質的,無形資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,除按照《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》應予以資本化的以外,應當在信用期間內計入當期損益。

(2)自行開發(fā)的無形資產,其成本包括自滿足無形資產確認條件規(guī)定后至達到預定用途前發(fā)生的支出總額,但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。

(3)投資者投入無形資產的成本,按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

(4)非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產的成本,分別按照《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產交換》、《企業(yè)會計準則第12號-債務重組》、《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》和《企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并》確定。

2、無形資產的攤銷

(1)使用壽命有限的無形資產,自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止。

攤銷方法應當反映與該無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的,應當采用直線法攤銷。

無形資產應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產,其殘值應視為零,但下列情況除外:

財務管理制度(第二次修訂稿)

①有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買無形資產。

②可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息,并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

(2)使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

3、無形資產的減值,按照《企業(yè)會計準則第8號-資產減值》處理。

4、公司至少應當于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,應當改變攤銷期限和攤銷方法。

5、公司應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是有限的,應當估計其使用壽命,并按規(guī)定處理。

第二十二條長期待攤費用攤銷方法

除開辦費按實際發(fā)生額核算,在開始生產經營的當月一次計入當期損益外,其余均在其受益期內平均攤銷。

第二十三條研究開發(fā)費用的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號—無形資產》的規(guī)定,企業(yè)內部研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出,研究階段的支出應當于發(fā)生時計入當期損益;開發(fā)階段的支出,符合一定的條件可確認為無形資產,予以資本化。

第二十四條借款費用的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費用按以下方法處理:

1、本公司為籌集經營資金而發(fā)生的借款費用計入當期損益。

2、本公司為購建固定資產、投資性房地產和存貨而發(fā)生的借款費用,在該固定資產、投資性房地產和存貨尚未達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,計入該項固定資產、投資性房地產和存貨的成本,之后發(fā)生的計入當期損益。

3、借款費用資本化政策:只要為購建或者生產符合資本化條件的資產而占

財務管理制度(第二次修訂稿)用的借款,包括專門借款和一般流動性借款,符合條件的借款費用均可資本化,即該資本性支出確實占用銀行借款的,包括流動資金借款只要符合相關條件,借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、存貨等。

第二十五條收入確認的原則

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務收入和讓渡資產收入。

一、銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:

(一)企業(yè)己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對己售出的商品實施有效控制;

(三)收入的金額能夠可靠計量;

(四)相關經濟利益很可能流入企業(yè);

(五)相關的、己發(fā)生的或將發(fā)生的成本能夠可靠計量。

二、提供勞務收入采用完工百分比法確認提供勞務收入。完工百分比法是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。提供勞務收入是指同時具備以下條件:

(一)收入的金額能夠可靠計量;

(二)相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

(三)交易的完工進度能夠可靠確定;

(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。

三、讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:

(一)相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

(二)收入的金額能夠可靠計量。

第二十六條所得稅的會計處理方法

財務管理制度(第二次修訂稿)

根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》的規(guī)定,公司對所得稅的核算采用資產負債表債務法。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,按照規(guī)定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

第二十七條合并會計報表的編制

1、合并會計報表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。

2、編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務報表》規(guī)定執(zhí)行。

(1)少數(shù)股東權益和損益的列報:子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示;子公司所有者權益中屬于少數(shù)股東權益的份額,在合并資產負債表中所有者權益項目下以“少數(shù)股東權益”項目列示。

(2)超額虧損的處理:子公司少數(shù)股東當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時,如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務承擔,并且少數(shù)股東有能力予以彌補的,該超額虧損沖減該少數(shù)股東權益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權益,子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤,在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬于少數(shù)股東損失之前,全部歸屬于母公司所有者權益。

(3)當期增加或減少子公司的合并報表處理:在報告期內,因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當期的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表;因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。在報告期內,處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

第二十八條長期資產減值準備的核算方式

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》的規(guī)定,對計提的長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等在以后會計期間不予轉回。

第二十九條政府補貼的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》的規(guī)定,政府補助區(qū)分為與資產相

財務管理制度(第二次修訂稿)關的政府補助和與收益相關的政府補助,將與資產相關的政府補助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關的政府補助直接計入當期損益。

第四章會計核算內容和程序

第三十條會計核算內容,按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息,按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)、進行會計核算:

1、款項和有價證券的收付;

2、財物的收發(fā)、增減和使用;

3、債權債務的發(fā)生和結算;

4、資本的增減;

5、收入、支出、費用、成本的計算;

6、財務成果的計算和處理;

7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十一條會計核算要求,應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進行,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設置和使用會計科目。

第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,其內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,會計記錄文字使用中文。對每項經濟業(yè)務,必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性,依據(jù)有關法規(guī)、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?,F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,啟用會計賬簿時,應當填寫啟用表,根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記,月底進行結賬、對賬,保證賬賬相符,賬實相符。

第三十四條編制財務報告,財務報告包括會計報表及說明書,按月編制會計報表,根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、按時報送。

第五章財務報告

財務管理制度(第二次修訂稿)

第三十五條財務報告內容:本公司的財務報告由會計報表和會計報表附注

組成。依據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務會計列報》、《企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則第32號-中期財務報告》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條本公司向外提供的會計報表包括:

1、資產負債表;

2、利潤表;

3、現(xiàn)金流量表;

4、股東權益變動表;

5、有關附表。

第三十七條會計報表附注主要包括以下內容:

1、財務報表的編制基礎。

2、遵循企業(yè)會計準則的說明。

3、重要會計政策的說明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。

4、重要會計估計的說明,包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據(jù)等。

5、對已在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明,包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等。

_6、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(按照《企業(yè)會計準則第

28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的披露要求予以披露)。

7、關聯(lián)方關系及其交易的披露(按照《企業(yè)會計準則第36號-關聯(lián)方披露》的相關披露要求予以披露)。

8、或有和承諾事項的說明(按照《企業(yè)會計準則第13號-或與事項》的相關披露要求予以披露)。

9、資產負債表日后非調整事項說明(按照《企業(yè)會計準則第29號-資產負債表日后事項》的相關披露要求予以披露)。

財務管理制度(第二次修訂稿)

10、在資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。

11、其他重大事項的說明。

第三十八條本公司對外提供的財務報告分為月度財務報告、季度財務報告、中期財務報告和年度財務報告。月度財務報告是指月份終了提供的財務報告;季度財務報告是指季度終了提供的財務報告;中期財務報告是指在每一個會計年度的前六個月結束后對外提供的財務報告;年度財務報告是指年度終了對外提供的財務報告。

第三十九條月度財務報告,除特別重大事項外,不提供會計報表附注。

第四十條本公司的財務報告應當報送當?shù)刎斦C關、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財務報告應當在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司,供股東查閱。

財政部門、開戶銀行、稅務部門、證券監(jiān)管等部門對于公司報送的財務報告,在公司財務報告未正式對外披露前,有義務對其內容進行保密。

第四十一條財務報告的報出期限:月份會計報表應于月份終了后15天內報出;年度會計報表應于年度終了后120天內報出。財務報告的報出期限須遵循相關規(guī)定??毓勺庸镜脑路輹媹蟊響谠路萁K了后8天內報到母公司,年度會計報表應于年度終了后45天內報到母公司。

第四十二條本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占被投資單位資本總額不足50%,但具有實質控制權的,應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法,按照《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務報表》的規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條本公司向外提供的會計報表應加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應注明:公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等,并由公司法定代表人、財務機構負責人和編制人簽名或蓋章。

第六章會計核算基礎工作

財務管理制度(第二次修訂稿)

第四十四條記賬要求

1、記賬、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫,不能使用圓珠筆(復寫除外)和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范,不得任意造字和簡化漢字。

2、紅色墨水在下列情況方可使用:

(1)沖銷原始記錄數(shù)字;

(2)劃線改錯;

(3)結賬劃線。

3、各種會計記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標準。

4、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補、亂擦或用其它方法消除字跡,所有改錯與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄,再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定辦理。

5、各種會計記錄中的簽章必須齊全。

第四十五條會計憑證

1、會計憑證是記錄經濟業(yè)務,明確經濟責任,作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務必須取得或填制合法的會計憑證。

2、會計憑證分類

(1)原始憑證:它是經濟業(yè)務發(fā)生后的原始記錄和書面證明,要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經濟業(yè)務都必須填制或取得相應的原始記錄憑證,明確經濟責任,提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種:

a、自制原始憑證:是企業(yè)根據(jù)需要,自行規(guī)范填制的原始憑證,如入庫形成入庫單、商品調撥單等。

b、外來原始憑證:是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務的對方取得的原始憑證,如購貨發(fā)票、運貨單等。

(2)原始憑證匯總表:將業(yè)務內容相同且數(shù)量較多的原始憑證,按要求匯總填制的憑證。

(3)記賬憑證:會計人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,按經濟業(yè)務內容和應用的會計科目填制的憑證。

財務管理制度(第二次修訂稿)

(4)記賬憑證匯總表:將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。

第四十六條原始憑證的要求

1、外來原始憑證必須具備以下內容:憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價和金額。

2、一式幾聯(lián)的原始憑證,應注明各聯(lián)的用途,其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

3、外來原始憑證如有遺失,應取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額、內容等,由經辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,經總經理批準后,代作原始憑證。

4、職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上,還款時,應另開收據(jù)(不得退還原借據(jù),借款時不準白條頂庫)。若從工資中扣款時,可不開收據(jù),但必須寫明應發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。

第四十七條記賬憑證的填制:會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。

1、填制憑證使用會計科目應按國家頒布的企業(yè)會計準則的規(guī)定進行。

2、摘要欄的內容簡明扼要,清晰可辨。下列幾種經濟業(yè)務摘要中應著重說明:

(1)現(xiàn)金收付業(yè)務的收付對象和款項性質;

(2)銀行結算業(yè)務的結算方式、票據(jù)號碼、結算對象及款項性質;

(3)購貨業(yè)務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數(shù)量;

(4)預收、預付款項的業(yè)務對象及業(yè)務內容;

(5)預提、應攤銷業(yè)務的提、攤期限及依據(jù);

(6)待決、待處理事項的責任單位(人)和原因;

(7)物資內部轉移業(yè)務的內容、對象、原因和發(fā)生時間;

(8)物資內部轉移業(yè)務的對象、品名和數(shù)量。

3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,在其他記賬憑證摘要內注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的,應開出分割單進行結算。更正錯誤的記賬憑證,可以不附原始憑證。

4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證的,應在順序后面用分數(shù)形式編制分號。例如1號憑證有三張記賬憑證編號應為11/3、12/3、13/3。

第四十八條登記賬薄

1、登記賬薄,必須依據(jù)經審核無誤的會計憑證記賬。

2、記賬時,應將憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額逐項記入賬內。

3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一,上面要留適當空距,不要頂格。

4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁,應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣,并由記賬人員簽名或蓋章。

5、凡需結出余額的賬戶,應及時結出余額,沒有余額的賬戶在余額欄內用“o”號表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。商品(物資、用品)明細賬須逐筆結出結存數(shù)金額。

6、每張賬頁記滿需轉記次頁時,須在最后一行摘要欄注明“過次頁”,計出余額及需要計的發(fā)生額,并將計出余額等記入次頁的第一行內,并在其摘要欄注明“承前頁”。

7、記賬時發(fā)生錯誤,應用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字,要求使刪去的原有字跡可辯認,在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字,并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應全部劃單紅線更正,不得只更正其中的錯誤部分數(shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正。

8、月度終了,記完賬后都要辦理結賬,結出余額后,在下一欄摘要欄注明“本

財務管理制度(第二次修訂稿)月合計”,并結出當月各欄發(fā)生額合計數(shù),在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了,在當季每三個月月結的下一行摘要欄注明“本季合計”,并結出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了,在第四季度季結的下一行摘要欄注明“本年累計”,并結出全年發(fā)生額累計數(shù),在數(shù)字下端劃雙紅線。

9、對賬。會計部門內部總賬與二級、三級明細賬之間應賬賬相符,涉及財產、物資的,須賬實相符?,F(xiàn)金賬必須天天核對;銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務調撥、倉儲管理、柜臺實物負責等有關職能部門的財產、物資、業(yè)務周轉金等業(yè)務賬、保管賬、三級明細賬、備查簿之間的賬目,包括進、銷、存金額及數(shù)量都應定期(每月)進行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題,要及時查明原因并進行更正處理。

對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案,應主動聯(lián)系有關部門及時處理結清賬目。凡實物保管負責人員變更,必須辦理財產物資移交手續(xù),明確經濟責任,并與會計核對賬目,結清手續(xù)。

第四十九條原始記錄的管理

凡在本公司經營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證,各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時,要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。

財務部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務部經理監(jiān)交。會計憑證不得外借,特殊情況借用須經財務部經理批準。

第五十條財務稽核

財務活動中的所有會計憑證、賬務處理、報表編制,須經稽核審驗,會計人員負責審核與自己經營賬務有關的外來原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設專人負責記賬憑證審核,或交叉審核記賬憑證。

第七章會計檔案管理

第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)

財務管理制度(第二次修訂稿)材料,是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括:

1、會計憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其他會計憑證。

2、會計賬簿類:總賬,明細賬,日記賬,固定資產卡片,輔助賬簿,其他會計賬簿。

3、財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務報告。

4、其他類:銀行存款余額調節(jié)表,銀行對賬單,其他應當保存的會計核算專業(yè)資料,會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。

5、會計電算化所存儲在磁性介質或光盤上的會計數(shù)據(jù)。

第五十二條會計檔案的保管。財務部專門負責保管會計檔案,定期將財務部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊,移送公司檔案室保存。當年的會計檔案,在年度終了后,由財務部門保管一年,第二年由財務部門編制清冊移交檔案部門保管,會計檔案的移交,應編制移交清冊,由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章,各執(zhí)一份。

第五十三條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類,定期保管

期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第五十四條會計檔案的調閱

1、財務人員因工作需要調閱會計檔案時,必須按規(guī)定順序,及時歸還原處,若要調閱入庫檔案,應辦理相關借用手續(xù)。

2、公司內各部門因公需要調閱會計檔案時,必須經本部門主管領導批準、經財務部經理同意,方可辦理相關調閱手續(xù)。

3、外單位人員因公需要調閱會計檔案,應持有單位介紹信,經主管會計工作負責人同意后,由檔案管理人員接待查閱,并詳細登記調閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。

4、調閱會計檔案一般不得攜帶外出,若確實需要將調閱的會計檔案攜帶外出,必須經主管會計工作負責人同意,填寫借據(jù),辦理借閱手續(xù)后,方能攜出,并在約定的限期內歸還。

5、若需要復印會計檔案時,應經財務經理同意,并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復印。

6、查閱或復制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。

第五十五條由于會計人員的變動或會計機構的改變等,會計檔案需要轉交時,須辦理轉交手續(xù),并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第五十六條財務部檔案的內部移交。財務部各崗位人員根據(jù)業(yè)務性質和需要制作的符合管理規(guī)范的各項會計檔案,按規(guī)定期限移交保管人。

1、會計人員工作調動或者因故離職,必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調動或者離職。

2、接替人員應當認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

3、會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:

(1)已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢。

(2)尚未登記的賬目,應當?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

(3)整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。

(4)編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容;實行會計電算化的資料,移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關資料、實物等內容。

4、會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接,由財務部經理監(jiān)交;財務部經理交接,由公司主管會計工作負責人監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

5、移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。

(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時,移交人員必須限期查清。

(2)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責。

(3)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符,各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;必要時,要抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。

(4)移交人員經管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

6、財務部經理移交時,還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等,向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題,應當寫出書面材料。

7、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

8、接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計資料,不得自行另立新賬,以保持會計記錄的連續(xù)性。

9、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,財務部經理或者公司主管會計工作負責人必須指定有關人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的,應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的經公司主管會計工作負責人批準,可由移交人員委托他人代辦移交,但委托人應當承擔相應的法律責任。

10、移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第八章會計電算化

第五十七條會計電算化工作。公司為了提高會計工作質量,開展會計電算化工作,采用通過評審的會計核算軟件,按規(guī)定要求設置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本核算、編制會計報表。操作員應按核算方法和程序進行操作,建立會計電算化內部管理制度,保證會計電算化工作順利開展。

第九章其他管理

第五十八條發(fā)票管理及使用的規(guī)定

1、發(fā)票系指在經營活動中,開具、收取的收付款憑證。它是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證,同時也是稅務稽查的重要依據(jù)。

2、公司使用的發(fā)票,由財務部指定專人作為發(fā)票管理員。發(fā)票管理員憑稅務機關核發(fā)的“發(fā)票領購簿”到主管稅務局申請領購所需發(fā)票,并設立發(fā)票領用登記簿。

3、公司各部門所需發(fā)票由部門專管發(fā)票人員到財務部發(fā)票管理員處申請領取。每次領發(fā)票時,必須將開具完的發(fā)票存根聯(lián)按其系號完整如數(shù)地交回公司財務部票管員處,經票管員檢查、核銷后方可領取所需發(fā)票。

4、發(fā)票僅限公司相關部門在營業(yè)、勞務收入等方面使用,不準代他人開具,更不得將發(fā)票借、出售給他人使用,否則對當事人進行處罰。

5、開具發(fā)票須用復寫紙?zhí)讓懛ò凑找?guī)定的時間和順序逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。對開錯而作廢的發(fā)票聯(lián)不得撕毀,必須整套的保存在發(fā)票的存根上,不得撕毀,并加蓋“作廢”章。

6、凡違反發(fā)票使用規(guī)定者,按稅務局規(guī)定進行處罰并追究責任。

第五十九條費用報銷程序:

1、經辦人持有效的原始單據(jù),按財務部要求分類貼好附于費用報銷單后,經部門經理和公司領導審批后,到財務部辦理報賬。

2、財務審核無誤后,會計編制會計憑證、出納辦理收付款手續(xù)。

3、差旅費報銷管理,見專項規(guī)定。

第六十條辦公用品的管理

1、購買:按批準的購買計劃,經辦人從財務部領款購買后,交部門驗收、簽字,同時登記實物明細賬,發(fā)票及驗收單交財務部門記賬,結清賬務。

2、領用、發(fā)放:財產管理部門按發(fā)放標準及管理辦法的有關規(guī)定辦理領用手續(xù)后,發(fā)給辦公用品,同時登記實物明細賬。

3、財務部根據(jù)收到的購買計劃及有關單據(jù)、發(fā)票、領用單等單據(jù),進行賬務處理,并定期與財產管理部門的實物明細賬進行核對,做到賬賬相符,賬實相符。

第六十一條財務開支審批權限規(guī)定依據(jù)公司有關規(guī)定執(zhí)行。

第六十二條本制度于公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。

第六十三條本制度各項條款的解釋權歸公司董事會。

市財務管理制度8篇

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