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成本費用管理制度，作為企業(yè)管理的核心組成部分，旨在規(guī)范企業(yè)各項成本和費用的核算、控制與管理，確保財務(wù)健康運行，提升經(jīng)濟效益。其主要內(nèi)容涵蓋以下幾個方面：
1. 成本費用分類與定義：明確各類成本和費用的范圍、性質(zhì)和計算方法。
2. 成本費用預算制定：設(shè)定年度或項目成本費用的預算標準和流程。
3. 成本費用核算與報告：規(guī)定成本費用的記錄、審核、分析和報告程序。
4. 成本費用控制：設(shè)立控制機制，防止成本超支和無效費用產(chǎn)生。
5. 成本費用審計與評估：定期進行內(nèi)部審計，評估成本費用管理的效果和效率。
6. 員工職責與培訓：明確各部門和個人在成本費用管理中的職責，并提供必要的培訓。
包括哪些方面
成本費用管理制度涉及的方面廣泛，主要包括：
1. 生產(chǎn)成本：原材料、直接人工、制造費用等生產(chǎn)過程中的支出。
2. 營銷費用：廣告宣傳、銷售傭金、市場調(diào)研等市場活動產(chǎn)生的費用。
3. 管理費用：員工薪酬、租金、折舊、行政辦公等日常運營成本。
4. 研發(fā)費用：新產(chǎn)品或技術(shù)的研發(fā)投入，包括人力、材料和設(shè)備費用。
5. 財務(wù)費用：利息支出、匯率波動、融資成本等財務(wù)相關(guān)費用。
6. 非常規(guī)費用：一次性項目、突發(fā)事件處理、資產(chǎn)處置等特殊費用。
重要性
成本費用管理制度的重要性不容忽視，主要體現(xiàn)在：
1. 提高經(jīng)濟效益：通過精細化管理，降低無效和過度成本，提高利潤空間。
2. 優(yōu)化資源配置：引導資源流向高效益領(lǐng)域，提升企業(yè)競爭力。
3. 風險防控：有效監(jiān)控費用支出，防止財務(wù)風險。
4. 決策支持：準確的成本信息為管理層提供決策依據(jù)，助力戰(zhàn)略規(guī)劃。
5. 法規(guī)合規(guī)：符合會計準則和稅法要求，避免法律風險。
方案
1. 建立全面預算體系：細化預算編制，確保預算的科學性和可行性，強化預算執(zhí)行的剛性。
2. 引入成本核算系統(tǒng)：運用現(xiàn)代信息技術(shù)，自動化處理成本數(shù)據(jù)，提高核算準確性。
3. 實施成本控制策略：如作業(yè)成本法、零基預算等，針對不同成本類型采取相應(yīng)措施。
4. 定期財務(wù)審計：內(nèi)部審計部門定期檢查成本費用管理，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。
5. 培訓與溝通：提高全員成本意識，通過培訓和溝通確保制度執(zhí)行到位。
6. 持續(xù)改進：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，定期評估并調(diào)整成本費用管理制度，保持其適應(yīng)性和有效性。
一個健全的成本費用管理制度是企業(yè)實現(xiàn)高效運營和可持續(xù)發(fā)展的基石，需要管理層的高度重視和全體員工的共同參與。
成本費用管理制度范文
第1篇 某公司成本費用管理辦法
公司成本費用管理辦法
成本費用管理辦法
第一條:為進一步加強中心成本費用控制,強化全員成本意識,嚴控不合理開支,增強財務(wù)約束能力,使中心財務(wù)管理工作更趨程序化、規(guī)范化、精細化和預算化,特制定本辦法。
第二條:中心成本費用管理工作應(yīng)遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。
1、成本效益原則。各成本中心都應(yīng)樹立成本觀念和成本意識,在設(shè)備采購、基本建設(shè)、行政管理、后勤服務(wù)等涉及資金投入方面,必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡,避免盲目投入,重復建設(shè)、不計成本、不重效益的隨意行為。
2、統(tǒng)一管理原則。按照財務(wù)統(tǒng)一管理的思路,中心及關(guān)聯(lián)單位的財務(wù)管理和計劃投資工作,由中心計劃財務(wù)部門統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3、監(jiān)督制約原則。根據(jù)中央部門預算管理的要求,通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務(wù)監(jiān)控的手段,達到監(jiān)督制約的效果。各部門班子成員應(yīng)對部門成本費用進行監(jiān)督管理。
4、依法合規(guī)的原則。中心各項財務(wù)管理活動和行為必須依據(jù)和遵照現(xiàn)行法律,法規(guī)和規(guī)章制度辦事,做到依法理財,照章辦事。
第三條:中心成本費用項目按性質(zhì)分為變動費用和剛性費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理,對剛性費用實施監(jiān)控約束管理。
第四條:實施監(jiān)控約束管理的成本費用有工資總額,職工福利基金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保障費,勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費,保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。
第五條:實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業(yè)務(wù)招待費等項目。
第六條:剛性費用實施監(jiān)控約束管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復,協(xié)同相關(guān)職能部門制定具體指標,報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復及歷年數(shù)據(jù)采取“零基預算”與“定基預算”相結(jié)合方法編制,報中心批準后實施。
第七條:計劃財務(wù)部門在編制全年預算時,根據(jù)預算批復情況,考慮中心生產(chǎn)運行實際,預留部分機動經(jīng)費作為中心總預備費,以應(yīng)對臨時性、專題性、實發(fā)性、大額性的相關(guān)經(jīng)濟事項。動用總預備費,必須由使用部門提出書面申請,經(jīng)計財部門匯同其他職能部門初審后,報中心批準后方能實施。中心領(lǐng)導的相關(guān)費用實施單列,在定額以內(nèi)使用。
第八條:對各項變動費用定額包干的具體說明
1、差旅費:核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題性考察發(fā)生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時,一般按出差人數(shù)平均分攤出差費用,分別計入各自所在部、室變動費用指標內(nèi)。(具體報銷規(guī)定參照《中心差旅費開支管理暫行辦法》及《總局財務(wù)司轉(zhuǎn)發(fā)財政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》。
2、辦公費:核算各管理部門辦公用品的耗用,以及其它應(yīng)列入“辦公費科目的費用。不含業(yè)務(wù)部門的辦公費用(在“業(yè)務(wù)費’’科目核算)。集中采購、倉庫發(fā)放的辦公用品,入庫時統(tǒng)一計入采購部門的辦公費用,月末計劃財務(wù)部門根據(jù)倉庫提供的出庫統(tǒng)計表,分別計入各領(lǐng)料部門的變動費用指標中,并相應(yīng)沖減采購部門的變動費用指標。
3、業(yè)務(wù)費:核算各業(yè)務(wù)單位開展專業(yè)技術(shù)工作發(fā)生的相關(guān)費用,包括在倉庫領(lǐng)用的辦公用品。
4、修理費:包含房屋修繕費和設(shè)備修理費。設(shè)備修理費包括車輛維修費、專業(yè)設(shè)備維修費、通用設(shè)備維修費、有關(guān)專業(yè)設(shè)備的維保費等。設(shè)備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修,涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請,經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門技術(shù)論證,計劃財務(wù)部門平衡預算后上報中心批準,方可動用總預備費。
5、燃料動力:核算中心各部、室車輛、設(shè)備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油,將定期根據(jù)車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。
6、器材配件:核算業(yè)務(wù)部門購置的未達到固定資產(chǎn)標準的零配件和小型設(shè)備、器具。 .
7、運輸費:核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養(yǎng)路費、以及其他力源費等。
8、電話費:核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用,其余的在預備費中核算。
9、業(yè)務(wù)招待費:核算各部、室開展管理工作和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的餐費、食品費、服務(wù)費等費用。具體管理辦法參照相關(guān)文件執(zhí)行,該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店
第九條:,中心計劃財務(wù)部門將定期與部、室核對有關(guān)變動費用指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位,將提出預警提示。(有關(guān)表格附后)
第十條:各部、室應(yīng)指定專人為成本費用核算員。對部、室發(fā)生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務(wù)部門對賬。
第十一條:為使成本費用預算控制落到實處,中心將結(jié)合變動費用指標考核情況,酌情
進行適度獎懲。
第2篇 集輸大隊成本費用管理辦法
第一節(jié) 總則
第一條 為加強大隊成本使用效益,確保大隊責任成本的有效控制,以《孤東采油廠財務(wù)預算管理實施細則》等財務(wù)管理制度為指針,精細成本運行管理,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于大隊各基層單位、機關(guān)組室。
第二節(jié) 成本費用控制原則
第三條 大隊所有責任成本項目,按照領(lǐng)導、機關(guān)組室職責范圍,實行主管領(lǐng)導負責、組室具體控制、基層切塊負責的三級負責制。
第四條 根據(jù)基層單位成本費用的控制能力,將基層單位可控性較強的費用分解劃切到基層單位;對基層單位控制不了或可控性低的項目,不向基層單位分解劃切,由機關(guān)組室進行總體控制。
第五條 成本費用的支出,以保安全、保生產(chǎn)為出發(fā)點,嚴格控制非生產(chǎn)性費用支出。
第三節(jié) 成本費用的調(diào)劑原則
第七條 成本費用調(diào)劑使用范圍
1、部分成本項目之間大隊有權(quán)進行互補調(diào)劑,但成本費用調(diào)劑的范圍限于采油廠規(guī)定的可調(diào)劑費用項目,不得超出采油廠規(guī)定。對可調(diào)劑費用,組室根據(jù)詳細規(guī)定,可以進行組室權(quán)限內(nèi)的調(diào)劑,但調(diào)劑需提前向分管領(lǐng)導匯報,并通報經(jīng)營組。
第四節(jié) 成本運行及成本分析制度
第八條 成本運行基本要求
各項成本控制責任人應(yīng)定期完善所管成本費用項目控制運行基本程序和管理制度,負責制定成本控制的具體措施并組織落實;做好成本全過程管理,對成本的支出進行事前計劃、事中控制、事后核算對比分析。
1、 事前計劃:
①在成本項目中,常規(guī)材料費、外雇運費、三防藥劑費、破乳劑費、勞保材料費、設(shè)備修理費、外委維修費、安全技措費、技術(shù)檢定費、非生產(chǎn)性費用(差旅費、辦公用品費、印刷費、零星報銷費)等對外支出項目費用,屬于重點控制項目,劃切到組室和基層隊進行考核。
②該部分項目成本每月須預先制定計劃,編制月度支出項目和費用預算,報分管副大隊長和大隊長審批后方可實施,各費用負責組室可根據(jù)成本費用支出特點設(shè)計相應(yīng)表格,做為大隊內(nèi)部運行資料。
③已確定項目實施者(乙方)的,由成本費用責任人與乙方共同到現(xiàn)場落實工作量,拿出初步預算,填寫申請表格,提交領(lǐng)導審批。大隊內(nèi)部審批后,再按采油廠要求辦理計劃上報等手續(xù)。
④對月度計劃外需要追加資金的項目,需要單獨填寫申請和預算,小額的由分管副大隊長審批后即可實施,大額的須報副大隊長和大隊長審批后實施。大小額度標準見后面分項目具體規(guī)定。
2、事中控制:費用實施過程中,應(yīng)嚴格按大隊內(nèi)部審批項目實施,原則上,不得超審批項目和預算實施。負責組室必須制定詳細可行的成本控制方案并組織落實。
3、事后核算:每個項目實施完畢后,應(yīng)建立相應(yīng)成本費用統(tǒng)計明細臺帳,將項目名稱、預算費用、實施時間、施工隊伍等內(nèi)容列清楚,做為成本費用控制、成本分析的基礎(chǔ)資料。各費用責任人每月將所負責成本費用發(fā)生情況(包括實際發(fā)生費用、結(jié)算費用、費用節(jié)超情況及節(jié)超原因)向分管領(lǐng)導匯報一次。重點控制項目中如果出現(xiàn)未按計劃運行,即出現(xiàn)較大額度的超、欠計劃運行,必須詳細分析,并向主要領(lǐng)導匯報。
第九條 成本分析制度
1、成本分析例會制度
大隊每季度召開一次成本分析會,由各項責任成本負責人匯總分析責任成本發(fā)生情況,向經(jīng)營辦提交分析報告,分析時要與計劃對比節(jié)超情況,與去年同期對比增減情況,具體說明節(jié)超與增減的原因,分析要透徹清晰。說明下一步節(jié)約挖潛的措施及辦法,尤其是超計劃費用,要有具體的控制辦法和措施。經(jīng)營辦負責匯總所有材料,向大隊提交分析報告。
每季度召開一次成本分析例會,經(jīng)營辦負責進行整體情況匯報,各負責組室準備材料進行詳細解釋。
2、月度成本分析制度
對于常規(guī)材料費、勞保材料費、水費、電費、外雇運費、三防藥劑費、破乳劑費、設(shè)備修理費、燃料費、安全技措費、技術(shù)檢定費,按要求每月編寫成本費用分析,出一份分析報告,詳細分析本月成本實際發(fā)生情況,與計劃相比節(jié)超情況,與上月相比增減情況,分析具體節(jié)超與增減的原因,預測下一步成本發(fā)生計劃,每月3日前將分析報告報經(jīng)營辦,由經(jīng)營辦匯總后,報大隊領(lǐng)導參閱。經(jīng)營辦每月7日前完成。
3、成本控制預警制度
所有項目成本實行月度匯總分析,對于超出正常運行計劃水平的項目,不論是超支還是節(jié)支,責任組室必須及時向分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導匯報,認真分析查找原因,并制定下步控制運行措施;對于年度確實不能按照計劃運行的,必須提前向分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導匯報,提前制定解決措施。明年在10月份必須詳細預測年度成本項目全年完成情況,異常的及時制定控制措施或變通措施,確保全年成本控制工作的有序運行。
第五節(jié) 常規(guī)材料費管理辦法
第十條 責任管理部門與人員
責任領(lǐng)導為分管副大隊長,責任組室為材料組。
第十一條 計劃與審批
1、年度材料費由經(jīng)營辦與材料組和生產(chǎn)辦結(jié)合,依據(jù)上一年度實際用料額度和本年度實際生產(chǎn)變化情況,在控制總額不超采油廠下達計劃的基礎(chǔ)上,制定材料費劃切計劃。將材料費合理劃切到基層隊。
2、每月必須編制詳細進料計劃,計劃須報分管領(lǐng)導審核后報大隊長簽批。材料計劃由基層單位(受益單位)提出申請,由材料組組織相關(guān)人員對基層單位上報的計劃進行現(xiàn)場核實,確認后進行計劃匯總。報大隊領(lǐng)導審批后,再上報采油廠財務(wù)資產(chǎn)中心審批,經(jīng)財務(wù)審批后,從erp中上報。
3、平時追加的應(yīng)急生產(chǎn)用料,單項材料費用不高于3000元(含3000元)的,由大隊分管材料費的領(lǐng)導審批;單項用料費用達3000元以上或月度計劃外費用合計5000元以上的,必須報大隊主要領(lǐng)導審批。
4、材料計劃的申報以滿足生產(chǎn)需要為原則,要確保上報計劃的準確性,不得出現(xiàn)庫存積壓、浪費現(xiàn)象,否則,按大隊規(guī)定對責任單位和責任人進行處罰。材料運行執(zhí)行《孤東采油廠三級物資需求計劃管理暫行規(guī)定》。
5、大隊材料組負責制定材料管理、調(diào)控、挖潛的具體運行辦法并組織落實。
第十二條 總結(jié)與分析
1、作為成本控制的重要內(nèi)容,每月進行一次簡單總結(jié)分析。分析當月用料情況,有超(欠)計劃等特殊情況的分析原因;每月向分管領(lǐng)導、主要領(lǐng)導支出情況報表,詳細列明當月費用發(fā)生情況、年度進度情況、專項資金進料情況等,并通報經(jīng)營辦。每季度進行詳細分析。
第六節(jié) 燃料費管理辦法
第十二條 責任管理部門與人員
本項目責任管理組室為生產(chǎn)辦,責任領(lǐng)導為分管材料的副大隊長。
第十三條 燃料費實行切塊管理,即分為車用汽油、柴油、柴油機油,聯(lián)合站等化驗汽油,注水站潤滑油,壓縮機潤滑油和機泵潤滑脂等五部分,管理也將采取不同的管理模式。燃料費運行同時按《孤東采油廠油料管理規(guī)定》執(zhí)行。每年由經(jīng)營辦會同分管組室制定分塊用量計劃,劃切到基層隊,并制定詳細的考核制度,進行嚴格考核。
第十四條 車用燃料管理
1、按采油廠規(guī)定,實行單車單卡加油,各單位車輛油料計劃由大隊機動根據(jù)年度計劃及生產(chǎn)需要劃分,油料劃分計劃及后期計劃變動情況,向經(jīng)營辦提供一份,以便每月檢查考核。
2、車輛實行路單制度,除領(lǐng)導定向車輛外每日填寫行駛路線及由帶車人簽字認可,作為月底核算油料消耗的依據(jù)。
3、車輛里程表要做到完好準確,損壞后及時匯報并在15日內(nèi)整改完好。
4、車輛需要追加油料的,由車輛管理單位測算所需數(shù)量,提出申請,分管領(lǐng)導批準后方可加油。加油小票交材料站,月底到主管領(lǐng)導處簽字處理。
5、車輛管理單位每月21日統(tǒng)計核對單車當月出勤、行駛里程、實際油耗及百公里消耗與定額標準對比,進行當月油料使用分析。每月24日前車輛管理單位上報油料使用情況,由大隊材料、機動認可報經(jīng)營辦。
6、車輛管理單位管理和使用好油卡,任何人不得使用單位車輛油卡或公共油卡對外加油。發(fā)現(xiàn)查實一次處罰車輛管理單位1000元;倒賣油料查實一次扣罰單位2000元,對責任人按等量油料價格3倍進行處罰。性質(zhì)嚴重的交公安機關(guān)追究刑事責任。
6、各有車單位(包括農(nóng)用車),要建立車輛加油登記及有關(guān)臺帳記錄,便于對油料消耗情況進行分析。
7、綜合隊要完善內(nèi)部燃料考核制度,確定單臺車百公里耗油定額,并進行月度內(nèi)部考核。
第十五條 其他油料管理
聯(lián)合站化驗汽油、注水泵潤滑油等油料實行基層隊與大隊雙向控制,需要時,由基層單位報計劃,責任組室核實后,報大隊分管領(lǐng)導審批,同時向主要領(lǐng)導匯報后報采油廠進料。
第七節(jié) 破乳劑、三防藥劑費管理辦法
第十六條 責任組室與領(lǐng)導
責任組室生產(chǎn)辦,責任領(lǐng)導為藥劑指定分管領(lǐng)導。
第十七條 根據(jù)生產(chǎn)需要,結(jié)合藥劑包站辦法,由生產(chǎn)辦合理劃分各聯(lián)合站破乳劑、三防藥劑投加量和費用計劃,編排月度分解計劃,實行投加量日控制。藥劑管理同時按《孤東采油廠三次采油用直達料管理規(guī)定》執(zhí)行。
第十八條 根據(jù)藥劑使用效果,督導藥劑廠家選擇聯(lián)合站適宜的破乳劑型號和配方,與藥劑廠家簽訂生產(chǎn)保障協(xié)議,確保所用藥劑的有效性和適應(yīng)性。制定詳細的考核規(guī)定,對藥劑廠家進行嚴格考核。
第十九條 根據(jù)藥劑包站承包合同,督導藥劑廠家按規(guī)定費用足額投加藥劑,每日核對藥劑投加情況。責任組室負責組織各站,結(jié)合自身實際情況,制定具體的藥劑管理措施并組織落實。
第八節(jié) 水費管理辦法
第二十條 責任組室與領(lǐng)導
責任組室為調(diào)度室,具體責任崗位為水電干事,責任領(lǐng)導為分管調(diào)度室的副大隊長副大隊長。
第二十一條 根據(jù)各單位用水需求,由水電管理干事合理劃分用水量及水費計劃。
第二十二條 各單位要完善計量水表,實現(xiàn)單獨計量,無特殊原因水表計量不完善的,對計量不完善期間的用水量按最大管徑計算。水表出現(xiàn)故障要及時向大隊相關(guān)組室匯報。水表數(shù)字看不清楚不能抄錄的,要及時組織清洗;如果沒有及時整改的,按照采油廠相關(guān)規(guī)定進行處理。
第二十三條 研究節(jié)水技改措施,進行推廣應(yīng)用,相應(yīng)制定節(jié)約挖潛數(shù)額,配套相應(yīng)獎懲辦法。
第二十四條 水費管理主要是加強日常用水情況檢查,按采油廠規(guī)定取締養(yǎng)魚池、藕池等場所,避免跑、冒、滴、漏現(xiàn)象,杜絕長流水現(xiàn)象。
第九節(jié) 電費管理辦法
第二十五條 責任組室與領(lǐng)導
責任組室為調(diào)度室具體責任崗位為水電干事,責任領(lǐng)導為分管調(diào)度室的副大隊長。
第二十六條 根據(jù)各單位用電需求,由水電管理干事合理劃分集輸用電量及電費計劃。注水電費不分解,由大隊進行總體控制。
第二十七條 檢查各單位節(jié)電設(shè)施,如變頻器、節(jié)能電機等使用情況,存在問題的,要及時修復,確定使用率指標。大型(功率100kw及以上)用電設(shè)備啟停要及時上報,電量每天波動1000kw.h要說明原因,以便大隊掌握用電狀態(tài)。
第二十八條 根據(jù)各單位節(jié)約挖潛潛力,制定具體的挖潛措施和項目,明確挖潛額,配套制定相應(yīng)的獎懲辦法。
第二十九條 加強日常用電檢查,對常明燈等浪費電現(xiàn)象,進行嚴格考核。
第十節(jié) 設(shè)備修理費
第三十條 責任組室與領(lǐng)導
責任組室為生產(chǎn)辦,責任領(lǐng)導為分管領(lǐng)導
第三十一條 設(shè)備修理費由大隊集中控制,不向基層單位分配。設(shè)備修理費支出項目主要包括車輛維修、注水站行吊維修、電機維修及配件加工。
第三十二條 設(shè)備修理費運行管理辦法
1、設(shè)備外修審批程序。每月末前,由生產(chǎn)辦組織與各基層單位結(jié)合,制定下月維修計劃,生產(chǎn)辦設(shè)計計劃匯總表,上報主管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導審核;在月度計劃外的應(yīng)急維修,由設(shè)備所屬單位提出維修申請,填寫維修申請單,說明存在問題及需維修事項,大隊機動崗進行現(xiàn)場落實后,核算維修項目和資金,核實后報分管領(lǐng)導審批。維修費用超過5000元的,由分管領(lǐng)導審核,經(jīng)主要領(lǐng)導審批。維修申請經(jīng)領(lǐng)導審批后,由機動崗按采油廠設(shè)備管理科要求,辦理維修事項。
2、設(shè)備管理單位嚴格按照大隊審定的維修項目和資金,監(jiān)督送修設(shè)備的維修質(zhì)量和資金情況。不得超既定維修項目內(nèi)容和資金。若需要增加資金項目需重新辦理申請手續(xù)。
3、對于不按程序?qū)徟鸁o計劃私自外出的設(shè)備維修項目,由此發(fā)生的費用,概不結(jié)算。
4、特殊情況發(fā)生的維修費用必須由主管領(lǐng)導同意,設(shè)備修回10日內(nèi)補辦審批手續(xù),10日內(nèi)不辦手續(xù)的不給結(jié)算。
5、車輛維修的單據(jù)要有基層單位主管領(lǐng)導簽字認可和司機本人的簽字,上交大隊機動負責保管,建立車輛維修臺帳。
6、設(shè)備維修結(jié)算必須有設(shè)備維修審批單,結(jié)算費用在申請價格以內(nèi)。
第十一節(jié) 運輸費
第三十三條 責任組室與領(lǐng)導
責任組室為調(diào)度室,責任領(lǐng)導為分管領(lǐng)導
第三十四條 主要包括使用管理局工程運輸公司、井下作業(yè)公司的吊車、卡車及東方公司吊車、卡車、油罐車等值班車,以確保生產(chǎn)用車為主,嚴格控制非生產(chǎn)性用車。
第三十五條 所有外雇車輛實行路單制,路單由車輛所屬單位自行提供,嚴格路單簽字制度,路單必須由使用基層單位主要領(lǐng)導和調(diào)度長簽字,并加蓋調(diào)度專用章,路單簽字不全的,每張路單扣罰調(diào)度室10元。調(diào)度室要建立外雇車輛使用臺帳,詳細列明使用時間、用車類型、用車單位、工作事由等。
第三十六條 每月5日前對運輸費使用情況進行匯總統(tǒng)計,詳細列明本月、年累運輸費支出情況,報分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導。
第十二節(jié) 差旅費、零星報銷費
第三十七條 責任組室與領(lǐng)導
責任組室為經(jīng)營組,責任領(lǐng)導為大隊長。其中活動費、慰問費責任組室為黨群辦,責任領(lǐng)導為工會主席;信息系統(tǒng)維護費責任組室為信息技術(shù)組,責任領(lǐng)導為首席工程師。
第三十八條 差旅費按采油廠規(guī)定報銷。零星報銷費用項目包括活動經(jīng)費、慰問費以及其他零星報銷費用。年初,在采油廠下達計劃后經(jīng)營辦按照歷年實際發(fā)生情況,從中將活動費(包括慰問費)、信息集輸維修費等比較固定的大項支出項目單獨劃切,將零星報銷費用進行細分劃切出來,由職能組室和分管領(lǐng)導負責控制。
第三十九條 零星報銷費管理辦法
1、基層單位微機、打印機等辦公設(shè)備維修及配件購置,由各基層單位自行聯(lián)系維修,費用從各單位零星報銷計劃費用中支出。機關(guān)組室與微機、打印機、復印機等辦公設(shè)備關(guān)聯(lián)的零星報銷支出項目,由大隊信息組統(tǒng)一辦理。機關(guān)組室需要時,向大隊信息組申請,由信息組填寫維修申請單,寫明維修項目和資金,找大隊主管領(lǐng)導審批,將領(lǐng)導審批后的維修申請單交大隊信息辦實施。
2、生產(chǎn)應(yīng)急料、其它辦公用品等零報項目
(1)基層單位發(fā)生零星報銷項目:1000元及以下的費用支出,由基層隊自行辦理;1000元以上的零星報銷項目,實施前,必須報請大隊主要領(lǐng)導審批,經(jīng)批準后,方可實施,否則,大隊不予辦理報銷手續(xù)。基層單位每月可集中報銷一次,將所要報銷項目列一張報銷明細表,連同報銷發(fā)票一同交大隊長和教導員共同簽字,各單位要嚴格控制零星報銷費用支出。
(2)機關(guān)組室發(fā)生零星報銷項目:項目發(fā)生前,必須向大隊主要領(lǐng)導提出申請,經(jīng)批準后方可實施,否則,大隊不予辦理報銷手續(xù)。
第十三節(jié) 印刷費
第四十條 責任組室與領(lǐng)導
責任組室為生產(chǎn)辦,責任領(lǐng)導為分管生產(chǎn)辦領(lǐng)導。該項費用用于東方印刷廠印刷業(yè)務(wù)。
第四十一條 原則上基層隊及機關(guān)大批量使用的常規(guī)報表,生產(chǎn)辦負責進行定期集中印刷配發(fā)。
第四十二條 每季度由基層單位及機關(guān)組室提出報表印刷計劃,生產(chǎn)辦根據(jù)年度印刷費計劃及報表庫存情況,編制報表印刷計劃,報大隊主管領(lǐng)導審核后,上報采油廠財務(wù)資產(chǎn)管理中心審批印刷。印刷費出現(xiàn)超支時,必須向分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導匯報。超支印刷業(yè)務(wù)必須經(jīng)分管領(lǐng)導審核后向主要領(lǐng)導匯報、審批。
第四十三條 基層單位和機關(guān)組室不得私自聯(lián)系印刷事項,所有印刷業(yè)務(wù)必須按程序申報計劃,否則發(fā)生的費用自行解決。
第十四節(jié) 其他維修費
第四十四條 責任組室與領(lǐng)導
其他維修費包括輕烴檢修費、清砂費、零星維修費和其他維修費四部分。
其中,輕烴檢修費專門用于輕烴檢修,責任組室是生產(chǎn)辦,責任領(lǐng)導為分管輕烴生產(chǎn)的領(lǐng)導;清砂費為專門用于聯(lián)合站油水罐、油池以及其他設(shè)備清砂的費用,責任組室為生產(chǎn)辦,責任領(lǐng)導為分管生產(chǎn)運行領(lǐng)導;零星維修費為日常以生產(chǎn)零星維修為主,同時包括后勤、基建、安全等領(lǐng)域的零星維修費用;運行辦法是劃切一塊作為集輸生產(chǎn)應(yīng)急維修費用,由負責生產(chǎn)運行領(lǐng)導控制;其余的為大隊長控制。
第四十五條 集輸維修費
1.責任組室和領(lǐng)導
責任組室為生產(chǎn)辦、調(diào)度室,責任領(lǐng)導為負責生產(chǎn)運行領(lǐng)導;臨時性生產(chǎn)應(yīng)急維修項目由調(diào)度室負責,大型流程改造及維修項目由生產(chǎn)辦負責;基建維修項目由經(jīng)營辦負責,責任領(lǐng)導為分管經(jīng)營辦領(lǐng)導。
2.控制原則:①所有超過1萬元以上的項目先向采油廠和集輸科申請解決,解決不了的再自行組織處理。②凡是采油廠(集輸科)安排的工作量,盡可能申請由采油廠(集輸科)解決資金。③按照先急后緩的原則,每季度分別由生產(chǎn)辦、安全組、調(diào)度室、經(jīng)營辦合理編排小型維修改造計劃,組織有關(guān)人員、基層單位討論后,報分管領(lǐng)導身后提交領(lǐng)導行政辦公會,會議討論通過后方可施行。④大隊內(nèi)部解決的小型維修項目原則上不超過2萬元,個別情況需要應(yīng)急維修資金超過1萬元但不超過5萬元的,須擬定具體方案,由分管領(lǐng)導組織討論后向大隊長匯報,超過5萬元的專門寫申請報告向采油廠申請資金解決。
3、集輸維修項目計劃申報程序:
①每季度第一個月上旬,生產(chǎn)辦、安全組、調(diào)度室、經(jīng)營辦根據(jù)基層單位調(diào)查問題和平時運行情況,同時考慮所劃切資金額度控制情況,制定小型維修改造計劃,按照上述控制原則,屬于大隊內(nèi)部解決的項目,制定維修方案;可以上報申請采油廠(集輸科)解決的項目,打報告申請。方案提交中旬旬度領(lǐng)導辦公會討論后,相關(guān)負責組室組織實施。
②凡是需要較大資金額的維修項目,單項5萬元以上或幾項性質(zhì)相近的維修項目合計超過5萬元的,經(jīng)分管領(lǐng)導審核后,先向集輸科打維修報告,集輸科同意予以解決的,按照采油廠相關(guān)程序辦理立項手續(xù),施工;凡是集輸科不能解決的,由分管領(lǐng)導向大隊長匯報,提交申請報告,由大隊長持報告向采油廠廠長匯報審批,廠長審批后辦理相關(guān)手續(xù),組織施工。
③凡是在平時發(fā)生的應(yīng)急維修項目,超過1-5萬元的,首先向集輸科申請,集輸科不能解決的,自行組織處理;超過5萬元的,須向采油廠打報告。凡是在1萬元以內(nèi)的,立即自行組織處理,由分管領(lǐng)導負責。
4、各責任組室單位要建立維修項目的登記臺帳,統(tǒng)計內(nèi)容包括:施工項目、主要施工內(nèi)容、資金來源、資金額、施工用料、施工單位名稱、開工竣工時間等。每季度向分管領(lǐng)導、主要領(lǐng)導提交一份明細表。
5、由大隊自行控制列入到大隊責任成本的維修項目包括:玻璃鋼管線維修、帶壓堵漏、化驗儀器維修、變頻柜維修、節(jié)能測試維修、管線維護、油水罐清砂、輕烴檢修、罐體反腐保溫及零星維修等,各組室在預算額度內(nèi)統(tǒng)籌使用。
第四十六條 注采維修
1、調(diào)度室為注采維修的控制部門,負責編制年度維修計劃,提交大隊行政辦公會討論。
2、注采維修項目實施程序:由基層單位向調(diào)度室提出維修項目申請,由調(diào)度室進行現(xiàn)場落實,確定維修方案,報大隊主管領(lǐng)導審核后,報采油廠注采科協(xié)調(diào)維修。
第四十七條 維修項目的結(jié)算
所有工程維修項目(包括大型技改項目、投資項目)的結(jié)算,實行工程項目大隊內(nèi)部結(jié)算預驗收制度,實施三級簽字,即基層隊行政正職、機關(guān)業(yè)務(wù)負責人和大隊主管領(lǐng)導三級審查驗收,確保工程遺留問題能夠及時得到解決。工程項目大隊內(nèi)部確認單簽字齊全,方可給施工單位辦理結(jié)算事益。
第四十八條 所有工程項目立項、合同辦理、結(jié)算等未盡事宜,按《孤東采油廠基建工程管理規(guī)定》執(zhí)行。
第十五節(jié) 業(yè)務(wù)招待費
第四十九條 責任組室為黨群辦,責任領(lǐng)導為大隊長,業(yè)務(wù)招待費由黨政一把手聯(lián)審聯(lián)簽。
第五十條 業(yè)務(wù)招待按采油廠規(guī)定在銀州賓館、一號公寓餐廳、東方一招等定點處進行。
第五十一條 所有業(yè)務(wù)招待發(fā)生時,從大隊辦索取業(yè)務(wù)招待申請單,填寫好相關(guān)內(nèi)容后,由大隊黨政一把手審核簽字,無業(yè)務(wù)招待申請單的,大隊不予辦理報銷。
第五十二條 活動經(jīng)費支出,比照差旅費、零星報銷費管理辦法執(zhí)行。
第十六節(jié) 采油廠三級單位勞務(wù)成本
第五十三條 責任組室為調(diào)度室,責任領(lǐng)導為運行大隊長。
第五十四條 綜合大隊工程維修勞務(wù)、綜合大隊特車勞務(wù)、運輸大隊勞務(wù)、特車大隊勞務(wù)、水電訊管理站勞務(wù)由調(diào)度室負責控制。
1、綜合大隊工程維修由基層單位向調(diào)度室報維修計劃,調(diào)度室匯總后,報大隊主管領(lǐng)導審核,由調(diào)度室報采油廠集輸科和生產(chǎn)辦,聯(lián)系實施。
2、綜合大隊特車勞務(wù)、特車大隊勞務(wù)費用發(fā)生以滿足生產(chǎn)需要為前提,盡量進行壓縮和車輛合并使用,提高車輛利用率,嚴格控制費用支出。車輛結(jié)算必須以路單為依據(jù),按要求路單上必須由使用單位寫明車輛報到時間、收車時間、施工項目等關(guān)鍵信息。由調(diào)度室把關(guān),路單加蓋調(diào)度專用章。路單簽字不全的,每張路單扣罰調(diào)度室10元。
3、水電訊管理站勞務(wù)費由調(diào)度室編排年度項目實施計劃,并根據(jù)實際情況適時進行調(diào)整,嚴格控制費用不超。
第五十五條 綜合大隊泵修勞務(wù)費由生產(chǎn)辦機動崗負責控制,按照先急后緩的原則,合理安排注水泵等維修,維修程序可比照資金成本中設(shè)備修理費管理辦法執(zhí)行,嚴格控制費用支出。
第五十六條 技術(shù)監(jiān)督站勞務(wù)費由生產(chǎn)辦負責控制,按照先急后緩的原則,合理編排計劃,嚴格控制費用支出。
第五十七條 培訓中心勞務(wù)費由勞資辦負責控制,根據(jù)年度費用計劃,合理編排分項費用支出計劃,嚴格控制費用支出。
第十七節(jié) 成本費用考核
第五十八條 對基層單位考核責任成本,作為一項考核指標列入經(jīng)營承包合同中,具體考核辦法以簽訂的經(jīng)營承包合同為準。
第五十九條 屬于大隊政策原因?qū)е碌某杀举M用超支部分,在成本考核時予以扣除。
第3篇 星級酒店成本費用定額管理制度
四星級酒店成本費用及定額管理制度
一、營業(yè)成本管理制度
第一條酒店成本的主要內(nèi)容:
1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進價加運費、稅費等費用的成本。
2、客房成本。主要指客房內(nèi)為客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、衛(wèi)生間用品等等。
3、商品成本。主要指商品的進價加有關(guān)費用構(gòu)成的成本。
4、其他成本。除上述項目外的洗衣房、電話業(yè)務(wù)等構(gòu)成的營業(yè)成本。
第二條營業(yè)成本核算的原則:
1、月結(jié)成本計算為每月第一天至當月末最后一天。以此統(tǒng)計核算當月的成本支出。
2、財務(wù)部按營業(yè)部門設(shè)置營業(yè)成本帳戶,核算各經(jīng)營部門所發(fā)生的營業(yè)成本。
3、設(shè)置在產(chǎn)品帳戶的部門(主要指餐飲部),為準確核算其成本,必須在當月末通過庫存盤點,填報盤點表,按實調(diào)整所耗用金額。
4、嚴格按權(quán)責發(fā)生制進行核算。凡已發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期共同負擔的所耗費用,應(yīng)分期攤?cè)敫髌跔I業(yè)成本中。
5、加強成本核算的基礎(chǔ)工作,切實分清各經(jīng)營部門的營業(yè)成本與營業(yè)費用的界限,以準確核算成本率。
6、制定正確的核算方法。一經(jīng)確定后,任何部門和個人都無權(quán)改變,均須嚴格照章執(zhí)行。
第三條實行預算管理,編制各項營業(yè)成本計劃。
1、成本計劃應(yīng)在各經(jīng)營部門積極配合下,由財務(wù)部匯總編制。
2、編制的方法和成本核算的方法應(yīng)一致,以便于成本分析和考核。
3、成本計劃編制完成后,要按計劃審批程序報批,經(jīng)總經(jīng)理室批準后,由財務(wù)部據(jù)以組織執(zhí)行。
第四條建立成本分析制度
1、財務(wù)成本控制部根據(jù)當期成本核算資料,編制成本有關(guān)報表,并定期對各項營業(yè)成本進行分析,完成分析報表。月度成本分析應(yīng)在每月終了的10天內(nèi)完成。季度的在每季末15天內(nèi)完成。年度的可以在第二年的1月份內(nèi)完成。
2、定期召開成本分析會議。根據(jù)酒店實情可按月、季召開,由總經(jīng)理主持,財務(wù)部及各部門經(jīng)理參加。財務(wù)部向會議提供各項成本的分析情況,提出存在的問題及下階段改進的建議與措施。總經(jīng)理針對成本分析所提出的問題,責成各經(jīng)營部門提出措施及進時解決,以確保成本計劃圓滿執(zhí)行。
3、成本分析的辦法。通?？刹捎脤Ρ确治龊鸵蛩胤治龇?也可將幾種方法結(jié)合起來進行分析。
第五條餐飲成本核算與控制:
1、財務(wù)部成本記帳員每天及時將各餐廳營業(yè)成本登記入帳核算。
2、各餐廳營業(yè)成本核算必須將食品與酒水分開核算,以準確其成本率。
3、餐飲部各廚房向倉庫領(lǐng)用的食品原料、飲料及購入后直撥廚房的鮮活原料,均在所屬餐廳設(shè)置在產(chǎn)品帳戶內(nèi)核算。月末通過食品原料盤存表、飲料盤存表計算出實際耗用食品飲料的成本。
4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調(diào)撥,一律憑食品、飲料內(nèi)部轉(zhuǎn)移單進行,并通過核算予以調(diào)整。
5、切實加強對餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲制品配量消耗定額,制定菜肴標準成本。定期編制成本日報、成本月報等報表。核算食品飲料的成本率與毛利率,并通過成本分析,發(fā)現(xiàn)問題,找出原因,提出改進的建議與措施。
第六條客房成本的核算與控制:
1、財務(wù)記帳員將客房內(nèi)一次性消耗品記入客房成本中進行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因為客房的最大費用是折舊費。
2、客房的成本控制主要采用物料消耗定額管理方法。
3、定期對客房成本進行分析,及時發(fā)現(xiàn)影響成本的問題,采取措施予以解決。 第七條商品成本的核算與控制:
1、商場采用售價金額核算、實物負責制度。商品的進銷調(diào)存一律按零售價格記帳,同時設(shè)置進銷差價以核算商品售價與進價之間的差額。
2、設(shè)置商場營業(yè)成本一級帳戶,按商品種類或柜組設(shè)置二級科目,分別核算各類商品的營業(yè)成本。
3、商品的進銷差價,在核算期內(nèi)按商品差價計算。
4、年終,商場應(yīng)通過實地盤點,對各種庫存商品的進銷差價進行一次核實并給予調(diào)整,以準確計算營業(yè)成本。
5、加強對商品成本的控制。切實采取措施降低商品進價成本,銷售適銷對路的商品,防止商品積壓。加強商品的保管,減少不必要的損耗和浪費。
第八條其他成本的核算與控制:
1、洗衣房營業(yè)的成本。財務(wù)部設(shè)置洗衣房營業(yè)成本科目。按洗滌熨業(yè)務(wù)的標準價格制定標準定額成本,分別核算其成本。月末,根據(jù)在產(chǎn)品的實存量,按實調(diào)整營業(yè)成本。酒店經(jīng)營部門的洗滌成本列入自身部門的費用內(nèi)。酒店外的洗滌業(yè)務(wù)除核算成本外,還要同洗滌收入一起核算利潤盈虧。洗衣部門應(yīng)切實采取措施,控制洗衣的各項耗用支出。
2、電話業(yè)務(wù)成本。財務(wù)部設(shè)置電話業(yè)務(wù)成本科目。并分設(shè)國際直撥、國內(nèi)直撥、市內(nèi)電話明細科目,分別核算業(yè)務(wù)成本的支出,月末核算,要分清客人與酒店內(nèi)部用電話的有關(guān)成本,并分別列入不同的科目進行核算。 控制酒店內(nèi)部使用的長電費,按酒店規(guī)定的制度執(zhí)行。
二、費用管理制度
第一條酒店的費用可以分為三大類:
1、營業(yè)費用。主要指客房、餐飲、商場等經(jīng)營部門發(fā)生直接費用。
2、管理費用。主要指行政管理費、市場營銷費、能源及維修費用等
3、非經(jīng)營費用。主要有折舊費、大修理費、董事會費、土地使用費、房產(chǎn)費、保險費、匯兌損益、利息等。
第二條 營業(yè)費用是各經(jīng)營部門在業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的有關(guān)費用,應(yīng)直接計入各經(jīng)營部門的營業(yè)費用中。管理費用是酒店行政管理所發(fā)生的費用,不計入各經(jīng)營部門的費用中。
非經(jīng)營費用則是酒店經(jīng)營者無法直接控制的費用,它是歸屬投資者(業(yè)主)負責控制。
第三條酒店的三大類費用,一律實行預算管理,每年末由財務(wù)部負責制定,經(jīng)總經(jīng)理審批同意后報上級主管部門批準后執(zhí)行,財務(wù)部對費用的實際使用負有考核、分析和控制的責任。
第四條 財務(wù)部按各類費用核算的要求,設(shè)置營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用一級帳戶,按部門設(shè)立二級帳戶,按費用項目設(shè)置三級帳戶。以此進行核算。
第五條費用歸集和核算的原則:
1、按照權(quán)責發(fā)生制原則,酒店當月發(fā)生的全部費用均在有關(guān)費用中列支,月末結(jié)轉(zhuǎn)后各項費用沒有余額。
2、凡能直接分清費用受益對象的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益對象的,選用正確、合理、簡易的分配方法進行分攤。
3、經(jīng)各種計算和分
配進入管理費用的各項費用,不采用共同分攤的辦法再次分配,均直接進入酒店管理費用中。
4、非經(jīng)營費用不進入酒店經(jīng)營費用中,直接在稅前利潤列支,不參加分配。
第六條費用的歸集與分攤方法:
1、各部門為客人服務(wù)而發(fā)生的費用,根據(jù)實際發(fā)生數(shù)計入各部門的有關(guān)費用項目內(nèi)。領(lǐng)用的低值易耗品按固定攤銷率分配進入各部門,報廢殘值按原比例沖減有關(guān)費用項目。
2、工資和福利由人事部負責歸口管理,并由財務(wù)部月末編制工資福利分配匯總表分別計入各部門的費用中。
3、各部門因內(nèi)部管理需要所領(lǐng)用的各項物料用品、材料等,以及業(yè)務(wù)需要因公招待費,分別計入各有關(guān)部門的費用中。
4、員工餐廳作為成本單獨核算各類成本支出,月末由人事部進行統(tǒng)計,財務(wù)部制作分類表,凡經(jīng)許可在費用中列支的,即分別計入各部門費用中。
5、凡以酒店為主體發(fā)生的行政費用,如行政管理費、市場營銷費、能源及維修費等,作為酒店費用支出,不列入各部門進行攤銷售銷。
6、非經(jīng)營費用不列入各部門費用的核算。
7、對于應(yīng)由本期負擔而尚未支付的費用,通過預提費用科目分期預計入費用。
8、對于本期支付而應(yīng)由以后月份分攤的費用,通過待攤費用科目分期計入有關(guān)費用,其分攤期一般為一年,最長不得超過兩年。
第七條費用的分析與控制。
1、建立和健全定期分析制度。財務(wù)部定期根據(jù)酒店各項費用的支出進行分析,做出費用分析報告。
2、分析的方法主要采用對比分析法與因素分析法,將兩種方法結(jié)合起來做,效果將更好。3、財務(wù)部主要負責對各項費用的考核與控制。(1)通過預算管理制定各項費用的指標。(2)將費用指標層層分解落實到各有關(guān)部門。(3)各部門切實采取措施進行控制,努力降低費用。(4)財務(wù)部定期對各項費用的耗用進行考核。(5)通過對費用的核算與分析、找問題、查原因、提建議、積極采取措施進行控制。
三、定額管理制度
第一條 定額管理是酒店管理的一項基礎(chǔ)管理工作,是酒店推行計劃管理、質(zhì)量管理、經(jīng)濟核算和勞動人事管理的基礎(chǔ),也是推行酒店內(nèi)部承包經(jīng)營責任制的條件。
第二條定額的制定必須堅持先進合理的原則,即在目前的經(jīng)營條件下,經(jīng)過努力,多數(shù)職工或部門可以達到、部分可以超過,少數(shù)的可以接近水平。
第三條酒店定額管理的分類及其內(nèi)容:
1、勞動定額,是指酒店為賓客提供服務(wù)過程中勞動量消耗的一種數(shù)量標準,包括酒店的勞動組合,崗位的人員配備及單位時間內(nèi)所需完成的工作。其計算公式有:
酒店勞動生產(chǎn)率定額=酒店營業(yè)收入總額/酒店總?cè)藬?shù)
各經(jīng)營部門勞動生產(chǎn)率定額=該部門營業(yè)收入總額/該部門人數(shù)
客房服務(wù)員清掃房間定額=客房出租總間天數(shù)/(服務(wù)員人數(shù)工作天數(shù))
洗衣房人員勞動定額=按內(nèi)部結(jié)算價計量的洗滌量洗衣房職工人數(shù)
2、物資消耗定額。指在酒店現(xiàn)有經(jīng)營條件下,為賓客提供一定量服務(wù)所應(yīng)消耗的物資的數(shù)量標準,包括:
(1)客房物料用品消耗定額,是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數(shù)量標準,其計算公式為:
物料消耗定額=客房物件用品配備標準客房出租間天數(shù)(1-配備未使用系數(shù))
布件消耗量定額=客房布件配備標準出租間的天數(shù)
布件可使用次數(shù)(1-配未使用系數(shù))
物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額單價
2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數(shù)量標準。其主要定額有:
食品原料消耗定額=菜點主副料及調(diào)料配料的標準之和
食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)
3、能源消耗定額。它是指酒店在經(jīng)營活動過程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額,其標準由工程部參照歷史上經(jīng)營情況消耗水平予以制定。
4、流動資金定額。它是酒店在保證經(jīng)營活動正常進行前提下所需的合理、最低限度的資金占用量,它依據(jù)年度的生產(chǎn)、經(jīng)營任務(wù)物資消耗水平及市場物資供應(yīng)狀況加以制定,其分類定額有:(1)儲備資金定額。它是在保證酒店經(jīng)營活動前提下用于物資儲備方面的最低消耗量、儲備量。(2)結(jié)算資金定額。它是依據(jù)目前原結(jié)算方法,酒店與旅行社及其他客戶結(jié)算狀況,經(jīng)分析調(diào)整而確定的最低限度的資金占用量。(3)資金利用定額。主要有營收資金率、流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)等。
5、費用定額按照國家規(guī)定和費用開支的限額,分費用和固定費用兩種:(1)變動費用。它是指與酒店經(jīng)營有直接聯(lián)系,費用額隨經(jīng)營狀況變動而變動的這部分費用,其費用定額為: 變動費用定額=營業(yè)收入變動費用率 (2)固定費用,是指與酒店經(jīng)營活動無直接聯(lián)系,費用支出相對固定的這部分費用。
第五條酒店定額管理貫徹集中領(lǐng)導、分級管理、專業(yè)人員與群眾結(jié)合,以專為主的原則,明確酒店、部門、班組各級定額管理的責任和權(quán)限。發(fā)揮他們的工作主動性和積極性。
第六條定額管理對各專業(yè)管理部門實行誰主管,誰負責原則,具體分工是:
1、財務(wù)部負責各類費用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額,等等。
2、勞動人事部負責各類人員的勞動定額及勞動生產(chǎn)率。
3、工程部負責能源消耗定額。
上述各部門應(yīng)根據(jù)實際情況和有關(guān)部門共同制定各項定額管理的實施辦法。 第七條各專業(yè)管理部門應(yīng)指定專人對分管的定額進行管理,財務(wù)部負責召集有關(guān)定額管理人員的活動,協(xié)調(diào)各項定額之間的關(guān)系,平?各類定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期,各分管部門的專業(yè)人員應(yīng)依據(jù)本年度的執(zhí)行情況和酒店的具體要求,運用專門的方法,確定明年定額水平作為明年綜合計劃編制的依據(jù)。
第八條定額執(zhí)行部門的主要職責是:
(1)負責推行定額的實施辦法,建立和健全原始記錄、臺帳和統(tǒng)計報表,確保定額資料的齊全性、正確性和及時性。
(2)匯集定額管理與執(zhí)行情況,結(jié)合實際提出分析意見。
(3)協(xié)助專業(yè)管理部門修訂下一年度的各類定額。
第九條定額制定的常用方法主要職責有:
(1)統(tǒng)計分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統(tǒng)計資料,經(jīng)過整理分析,并結(jié)合目前的條件來確定定額的方法。
(2)工作測定法。它是通過對操作人員的實際工作測定而確定定額的一種方法。
(3)經(jīng)驗估計法。它是由專項定額管理人員、使用部門管理人員同員工結(jié)合起來,根據(jù)操作規(guī)程、業(yè)務(wù)特點、歷史狀況及酒店經(jīng)驗管理要求,憑工作經(jīng)驗來確定定額
的方法。
第4篇 有限公司成本費用管理制度
某有限公司成本費用管理制度
第一章總則
第一條為了進一步加強公司成本和費用管理工作,保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行,并有利于各部門對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核,特制定本制度。
第二條本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。
第三條公司在施工過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費用,計入工程施工成本;公司為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項非直接支出,計入期間費用,包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。
第四條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定,不得任意變更。如確需變更,應(yīng)當根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準并在會計報表附注中予以說明。
第二章成本核算的基本要求
第五條正確確定成本計算對象
(一)一般情況下,以每一獨立編制的設(shè)計概(預)算或每一獨立的施工圖預算所列單項工程為成本計算對象。
(二)如果一項建造合同包括建造數(shù)項資產(chǎn),并同時具備下列條件,可將該項合同分解,將每項資產(chǎn)作為一個成本計算對象,單獨核算其成本與收入。
1.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃,包括獨立的施工圖預算;
2.公司或分公司與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判,雙方能接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款;
3.建造每項資產(chǎn)的收入與成本均可單獨辯認(如每項資產(chǎn)均有單獨的造價和預算成本)。
(三)如果一組建造合同同時具備下列條件,可將該組合同合并作為一個成本計算對象:
1.該組合同按一攬子交易簽訂;
2.該組合同同時或依次履行;
3.該組合同中各項合同密切相關(guān),每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分。
第六條合理判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計
計量和確認建造合同的收入和費用時,首先應(yīng)根據(jù)規(guī)定的標準,判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計。如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計,應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工百分比法確認當期的合同收入和費用;如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計,則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用,而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進行處理:
(一)合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在發(fā)生的當期確認為費用。
(二)合同成本不能收回的,應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用,不確認收入。
對于預計總成本大于合同總收入的建造合同,應(yīng)將預計損失立即確認為當期費用。
第七條做好成本核算的各項基礎(chǔ)工作
(一)建立各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、清查制度,完善各種計量檢測設(shè)施,嚴格計量檢驗制度,使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。
(二)統(tǒng)一各種原始記錄的格式和填制方法,健全材料、機械配件、零件、工時、設(shè)備使用費、臨時設(shè)施費、場地清理費、工程定位復測費、機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等各項原始記錄。
(三)嚴格原始記錄的審查、簽署、傳遞、匯集、保管等程序。
(四)有關(guān)部門和人員應(yīng)當做好各項具體工作:
1.工程項目內(nèi)勤會計負責做好以下幾項工作:
(1)收集備用金報銷的相關(guān)單據(jù);
(2)準確統(tǒng)計該單項工程實際耗用的各項施工材料,做好施工材料耗用統(tǒng)計;
(3)準確統(tǒng)計項目經(jīng)理、專業(yè)技術(shù)人員、技工、普工等各類施工人員在本項目中分別所耗工時。
2.物資管理部負責統(tǒng)計各項目小組在施工中所領(lǐng)用施工機械、儀器儀表及車輛等固定資產(chǎn)的情況,每月報財務(wù)部,以此作為各單項工程分攤固定資產(chǎn)折舊費的依據(jù)。
3.各分公司制定工程項目成本預算的編制方法,將全部成本按性質(zhì)分類,套定額計算,分項目匯總,核定工程總成本。建立施工材料消耗定額,對各單項工程實際消耗的各種原材料、輔助材料、機械配件以及零件等實行定額管理。
第八條準確計算合同成本
對于已實際發(fā)生的合同成本,必須及時、準確地歸集和登記;對于為完成合同尚需發(fā)生的成本,應(yīng)進行科學、合理地預計。應(yīng)當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。
第九條必須真實、準確、及時、系統(tǒng)地核算和反映履行建造合同所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
根據(jù)實施建造合同所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),準確、及時地登記合同發(fā)生的實際成本、已辦理結(jié)算的工程價款和實際已收取的工程價款,并根據(jù)工程施工進展情況,準確地確定合同完工進度,計量和確認當期的合同收入和費用。如果建造合同預計發(fā)生虧損,企業(yè)還應(yīng)當計提損失準備。
第十條對于跨期工程,要按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則,采用完工百分比法,及時反映各期的合同收入及相應(yīng)的成本和損益。
在分期確認建造合同成本和損益的情況下,在賬戶設(shè)置與賬務(wù)處理方面應(yīng)考慮提供累積的成本與損益資料,一方面在各期末按合同完工進度確認成本和收入,另一方面應(yīng)按合同分別累積自開工以來發(fā)生的實際工程施工成本、已確認的毛利,以便于進行合同成本、損益的分析與控制。
第三章工程施工成本的組成
第十一條成本項目包括直接費用和現(xiàn)場經(jīng)費
(一)直接費用。指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出。具體包括:
1.人工費。指從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動保護費等。
2.材料費。指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體或有助于形成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用、周轉(zhuǎn)材料的攤銷以及租賃費用,包括水費(預算定額中列入材料費的)。
3.機械使用費。指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費。
4.其他直接費。包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。
(二)現(xiàn)場經(jīng)費。指內(nèi)部現(xiàn)場作業(yè)層為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。包括現(xiàn)場管理人員的工資、獎金、職工福利費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅交通費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、季節(jié)性停工費或窩工損失等。
第十二條下列支出不得列入工程施工成本:
(一)公司及各分公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用;
(二)公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務(wù)費用;
(三)因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用;
(四)各項罰款、贊助、捐贈支出;
(五)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第四章工程施工成本核算的基本程序
第十三條 各分公司工程施工成本核算的基本程序如下:
(一)確定成本計算對象,一般以單項工程為成本計算對象,同時與工程管理部下達的施工任務(wù)單序號緊密結(jié)合;
(二)確定成本項目;
(三)對項目小組、物資管理部等單位提供的原始單據(jù)進行真實性、合規(guī)性審查。對所有已發(fā)生費用進行審核,確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍,在此基礎(chǔ)上,確定應(yīng)計入工程施工成本還是期間費用;
(四)確定成本計算期。成本計算期即每計算一次成本的間隔時間。一般情況下,與會計期間一致,即按月計算;如果不一致,可以按施工周期計算,以便收入與費用合理配比。
(五)根據(jù)成本計算對象和成本項目開設(shè)成本明細賬。成本明細賬一般為多欄式,發(fā)生實際費用時逐項登記入內(nèi)。
(六)將本期發(fā)生或支付的各項直接費用歸集到各費用賬戶,單獨受益的直接計入,共同受益的按一定方法和標準分配計入。
(七)月末,將由本月成本負擔的待攤費用和預提費用,由各該賬戶的貸方,轉(zhuǎn)入工程施工等賬戶的借方。
(八)月末,將歸集在輔助生產(chǎn)賬戶的輔助生產(chǎn)費用,按照各受益對象的受益數(shù)量,分配計入工程施工等賬戶中。
(九)月末,將歸集在工程施工--間接費用賬戶借方的施工管理費,按一定方法分配轉(zhuǎn)入工程施工賬戶。
(十)確定未完施工的成本。
(十一)結(jié)轉(zhuǎn)竣工工程(或本月已完工程)的實際成本,從工程施工的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算的借方。
第五章成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶
第十四條為了總括地核算生產(chǎn)費用的發(fā)生、匯總和分配情況,可設(shè)置工程施工、輔助生產(chǎn)、待攤費用、預提費用、主營業(yè)務(wù)成本等賬戶。其核算內(nèi)容及使用方法如下:
(一)工程施工賬戶
屬成本費用類賬戶,用以核算施工所發(fā)生的各項費用支出,一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。
記入本賬戶的施工費用應(yīng)按照成本核算對象和成本項目進行歸集。發(fā)生各項施工生產(chǎn)費用時借記本賬戶,按月結(jié)算已完工程實際成本或按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算的已完工程成本,貸記本賬戶,期末借方余額為未完工程的實際成本。
(二)輔助生產(chǎn)賬戶
屬成本費用類賬戶,用以核算非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工提供生產(chǎn)材料和勞務(wù)等所發(fā)生的各項費用。
記入本賬戶的各項費用應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般可分為:人工費、材料費、其他直接費、間接費用(指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用)。
發(fā)生輔助生產(chǎn)費用時,記入本賬戶借方,月終按受益對象分配輔助生產(chǎn)費用時,記入本賬戶貸方,期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實際成本。
(三)待攤費用賬戶
屬資產(chǎn)類賬戶,用以核算已經(jīng)發(fā)生、但需分期進入成本費用的費用。借方反映實際發(fā)生的費用數(shù),貸方反映按規(guī)定方法和時間分攤進入成本費用中去的數(shù)額,余額在借方,表示尚未攤銷的費用。
(四)預提費用賬戶
屬負債類賬戶,用以核算尚未發(fā)生、但需按照有關(guān)規(guī)定預提計入成本費用的各項費用。貸方反映按規(guī)定標準預提計入成本費用中的數(shù)額,借方反映實際發(fā)生的各項支出,貸方余額反映已預提但尚未使用的數(shù)額。
(五)主營業(yè)務(wù)成本賬戶
屬損益類賬戶,用以核算公司當期確認的工程實際成本。
月終,確認的工程實際成本,記入本賬戶借方,轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶時記入本賬戶貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。
第六章直接費用分配
第十五條如果只有一個成本計算對象,直接費用可直接計入各項成本項目中;如果有兩個以上成本計算對象,則需根據(jù)一定方法對直接費用進行分配。
(一)人工費分配
人工費應(yīng)根據(jù)分公司制定的各類人員的工時定額,分配計入工程成本。應(yīng)計入工程成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。
(二)材料費分配
可直接區(qū)分受益對象的材料費,根據(jù)領(lǐng)料單直接計入受益對象的成本;幾個項目共同發(fā)生的材料費,可按以下方法在各項目之間進行分配:
某種材料費分配率=(當期發(fā)生該種材料費用總額÷各受益對象計量數(shù)量之和)×100%
某成本計算對象應(yīng)分配材料費=該成本計算對象計量耗用量×該種材料費分配率
如果該類材料采用計劃成本核算,則月末應(yīng)按相同的分配率分配材料成本差異。
(三)機械使用費的分配
機械使用費和外租設(shè)備租金直接根據(jù)設(shè)備管理處提供的資料分配計入有關(guān)項目成本。
(四)其他直接費分配
施工過程中發(fā)生的其他直接費,如果有兩個以上項目共同受益,采用預算成本法在相關(guān)項目之間分配。計算公式如下:
其他直接費分配率=(其他直接費實際發(fā)生數(shù)÷各成本計算對象其他直接費預算數(shù)之和)×100%
某成本計算對象應(yīng)分配其他直接費=該成本計算對象其他直接費預算×其他直接費分配率
第七章待攤費用和預提費用的歸集和分配
第十六條待攤費用是指已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)支付,但應(yīng)由本期和以后各期工程成本共同負擔的、分攤期在一年以內(nèi)的多項費用。包括:
(一)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費;
(二)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長的施工機械進出場費;
(三)一次發(fā)生數(shù)額較大的勞動力招募費、職工探親路費、探親期間的工資;
(四)一次發(fā)生數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費用、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費;
(五)一次領(lǐng)用大量低值易耗品的攤銷;
(六)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中,支付數(shù)額較大的契約、合同、公證費、簽證費、科學技術(shù)和科學經(jīng)營管理咨詢費;
(七)預付報刊訂閱費;
(八)其他費用。
以上費用發(fā)生時記入待攤費用,然后分期攤?cè)胧芤鎸ο蟪杀举M用中去。在攤銷時應(yīng)區(qū)分待攤費用與長期待攤費用的界限,且攤銷期一旦確定,不可任意變更,不得把攤銷費用作為調(diào)節(jié)工程成本的工具。
第十七條預提費用是指分月計入工程成本,但在以后月份才支付的費用。主要包括:
(一)預提收尾工程費用。是指工程已經(jīng)完成,具備了使用和投產(chǎn)條件,但由于材料或設(shè)備短期內(nèi)不能解決等客觀原因,影響收尾工作的進行,而預提計入工程成本的收尾工程費用。其預提須具備以下四個條件:
1.經(jīng)建設(shè)單位同意并已辦理竣工結(jié)算;
2.由施工企業(yè)提出收尾工程清單,列明項目名稱,并附計算依據(jù);
3.預提的數(shù)額不得超過收尾工程的預算成本;
4.經(jīng)主管部門審查和財政部門批準。
(二)預提固定資產(chǎn)修理費用。
(三)其他經(jīng)有關(guān)部門批準的預提費用,如預提借款利息等。
第八章輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配
第十八條輔助生產(chǎn)是指非獨立核算的生產(chǎn)部門從事加工修理以提供產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)的活動。輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用要通過輔助生產(chǎn)賬戶歸集與分配。
(一)輔助生產(chǎn)費用的歸集
輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,先在輔助生產(chǎn)賬戶歸集,月終再按一定方法計入各成本計算對象中。
(二)輔助生產(chǎn)費用的分配
對于輔助生產(chǎn)部門歸集的輔助生產(chǎn)費用,月末按受益項目可采用交叉分配法、直接分配法等方法進行分配。
第九章間接費用的歸集與分配
第十九條工程成本中的間接費用是指公司所屬的直接組織生產(chǎn)活動的施工管理機構(gòu),如工程處等所發(fā)生的施工管理費。一般包括:施工管理部門工作人員的工資及獎金、職工福利費;行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費;物料消耗、低值易耗品的攤銷;取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費等。
間接費用發(fā)生時,先在工程施工--間接費用賬戶歸集,月末再按有關(guān)工程人工費或直接費用的比例等進行分配,記入各工程成本中。分配的計算公式如下:
間接費用分配率=[本月發(fā)生的施工間接費用÷各工程發(fā)生的人工費(或直接費用)之和]×100%
某項工程應(yīng)分配的間接費用=間接費用分配率×該項工程本月實際發(fā)生的人工費(或直接費用)
根據(jù)以上程序的計算與分配,就可以求出某一成本計算對象本期發(fā)生的全部費用。
第十章已完工程實際成本的確定
第二十條為了分期確定損益,在有未完工程的情況下,需要將按照成本計算對象歸集的施工費用,在已完工程和未完工程之間劃分。其平?公式如下:
已完工程實際成本=月初未完施工實際成本+本月發(fā)生全部施工費用-月末未完施工實際成本
計算本期已完工程成本的關(guān)鍵是確定期末未完施工成本。通常有如下兩個情況:
(一)期末未完施工在全月工作量中所占的比重較小,且未完施工的實際成本不易求得。這種情況下,可以把期末未完施工的預算成本視同其實際成本,期末未完施工的預算成本可按如下方法確定:
1.估量法:即約當產(chǎn)量法,是根據(jù)在施工現(xiàn)場盤點后確定的未完施工實物量,經(jīng)過估計,將其折合成相當于已完工程實物量,然后乘以該分部分項工程的預算單價。公式如下:
月末未完施工的預算成本=月末未完施工折合成已完工程實物量×該分部分項工程預算單價
2.估價法:是先確定分部分項工程內(nèi)各工序耗用的直接費用占整個預算單價的百分比,用以計算出每個工序的單價,然后乘以未完施工各工序的完成量,以確定未完施工的預算成本。其計算公式如下:
某工序單價=分部分項工程預算單價×該工序耗用直接費用占預算單價的百分比
期末未完施工預算成本=∑(未完工程中某工序完成量×該工序單價)
(二)如期末未完施工在當月工作量中所占的比重較大,應(yīng)選擇本期已完工程的預算成本與期末未完工程的預算成本作為標準,分配實際生產(chǎn)費用。公式如下:
某工程本期未完工程實際成本=[(該工程期初未完施工成本+該工程本期發(fā)生的生產(chǎn)費用)÷(該工程本期已完工程預算成本+該工程期末未完工程預算成本)]×該工程本月未完工程預算成
本
第十一章竣工工程成本決算
第二十一條對于已竣工的工程,應(yīng)編制竣工成本決算。
(一)竣工成本決算編制的程序
1.工程竣工后,應(yīng)及時編制工程竣工結(jié)算書,確定該項工程的全部預算成本和預算總造價,以便與建設(shè)單位進行工程價款的最終結(jié)算。
2.對工程剩余材料進行盤點,分別填制退料單或殘料交庫單,辦理退庫手續(xù),沖減工程成本。
3.檢查各項費用是否全部記入竣工工程的工程成本卡。既需防止多記、重記或錯記,又要避免漏記或轉(zhuǎn)移,保證竣工工程實際成本準確無誤。
(二)竣工成本決算的填制方法
1.從各單位工程的工程價款結(jié)算單上按照預算成本的計算方法,逐一計算各單位工程的預算總成本及分項預算成本,并填入表中對應(yīng)項目內(nèi)。
2.根據(jù)預算成本數(shù)和實際成本數(shù),分項計算成本降低額、降低率。
3.從竣工工程分項工程預算表上匯總計算竣工工程的預算耗量,從有關(guān)原始記錄中匯總計算工、料、機的實際耗量,并填入對應(yīng)項目中。
4.項目竣工時,應(yīng)先填各單位工程竣工成本決算,然后根據(jù)所有單位工程竣工決算匯總填制項目竣工總決算。
竣工工程成本決算一般應(yīng)一式若干份,其中一份連同竣工工程的工程結(jié)算書等資料一起保存,建立竣工工程技術(shù)經(jīng)濟檔案,備日后查閱。
第十二章期間費用的核算
第二十二條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定項目的費用。它容易確定發(fā)生的期間,但難以判別所應(yīng)歸屬的項目,因而在發(fā)生的當期便從當期損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。
第二十三條 管理費用
管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費,土地損失補償費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,技術(shù)開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,業(yè)務(wù)招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。
第二十四條財務(wù)費用
財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。
第二十五條營業(yè)費用
營業(yè)費用是指公司在市場開發(fā)等過程中發(fā)生的各項費用,如廣告費、展覽費等等。
第十三章附則
第二十六條本制度由公司財務(wù)部擬訂,報總經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行,其解釋、修改權(quán)歸總經(jīng)理辦公會。
第5篇 某公司成本費用管理規(guī)定
公司成本費用管理規(guī)定
第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用,對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。
第三十六條 成本費用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。
(一)利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
(二)營業(yè)費用包括:職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
(三)固定資產(chǎn)折舊費:指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。
(四)攤銷費:指遞延資產(chǎn)的攤銷費用,分攤期不短于5年。
(五)各種準備金:各種準備金包括投資風險準備金和壞賬準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取,壞賬準備金按年末應(yīng)收賬款余額的1%提取。
(六)管理費用包括:物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提,工會經(jīng)費按工資總額2%計提,教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積金經(jīng)批準后,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條 加強對費用的總額控制,嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán),財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報銷,對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導反映。
第三十九條 公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和核算,費用支出的管理實行預算控制,財務(wù)管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第6篇 醫(yī)院支出成本費用管理制度
醫(yī)院支出及成本費用管理制度
第十七條 支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失。
第十八條 醫(yī)院支出包括:
(一)醫(yī)療支出,即醫(yī)院在醫(yī)療過程中發(fā)生的支出,包括在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中的基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設(shè)備購置費和其他費用。
(二)藥品支出,即醫(yī)院在
藥品采購、管理過程中發(fā)生的支出。具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。
(三)其他支出,即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒收的財物支出、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。
第十九條 醫(yī)院實行成本核算, 包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費用分為直接費用和間接費用。
(一)直接費用,即醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動中可以直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的費用。包括醫(yī)療科室和藥品部門開支的基本工資、補助工資、其他工資、職工的福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、修繕費、購置費和其他費用。輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務(wù)的科室或班組的費用支出,如一般醫(yī)院的營養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出,基本上是為醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的,可直接計入醫(yī)療支出。提取修購基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門分別計入醫(yī)療支出、藥品支出。
(二)間接費用,即不能直接計入醫(yī)療支出或藥品支出的管理費用。包括醫(yī)院行政管理部門和后勤部門發(fā)生的各項支出,以及職工教育費、咨詢訴訟費、壞賬準備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。間接費用按醫(yī)療科室和藥品部門的人員比例進行分攤,并按支出明細項目逐項進行分配。
第二十條 醫(yī)院從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金應(yīng)當按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況;項目完成后應(yīng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受主管部門的檢查驗收。
第二十一條 醫(yī)院的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,由醫(yī)院規(guī)定,報主管部門和財政部門備案。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的,主管部門和財政部門應(yīng)當責令改正。
第7篇 公司成本費用管理制度
公司成本、費用管理制度范本
1.目的:為了加強內(nèi)部管理,正確核算公司成本、費用,特制定本規(guī)定。
2.適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。
3.成本、費用開支項目
3.1成本管理是管理的重要內(nèi)容,它關(guān)系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經(jīng)濟效益的提高。因此,加強成本、費用管理是十分必要的。
3.2制造成本開支項目
制造成本的項目有:(1)直接材料費用;(2)直接工資費用;(3)制造費用。
3.3管理費用開支項目
管理費用包括:管理人員工資;職工福利費;差旅費;會議費;辦公費;修理費;折舊費;低值易耗品攤銷;工會經(jīng)費;職工教育經(jīng)費;勞動保險費;董事會費;審計費;咨詢費;訴訟費;費用性稅金;土地使用費;技術(shù)轉(zhuǎn)讓費;新產(chǎn)品試制費;無形資產(chǎn)攤銷;開辦費攤銷;業(yè)務(wù)招待費;壞帳損失;存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失;聘請中介機構(gòu)費;其他管理費用等。
3.4對制造費用和管理費用劃分上有明確的區(qū)別。制造費用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分,它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位;管理費用是組織經(jīng)營活動的各項費用,它主要發(fā)生在各職能部門。制定內(nèi)部成本費用開支項目,嚴格劃分制造費用和管理費用有利于制造成本的核算和加強管理費的管理。
3.5財務(wù)費用開支項目
財務(wù)費用包括:(1)利息支出;(2)匯兌凈損失;(3)調(diào)劑外匯手續(xù)費;(4)金融機構(gòu)手續(xù)費;(5)籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用。
3.6營業(yè)費用開支項目
營業(yè)費用包括:由公司負擔的運雜費、保險費、委托代銷手續(xù)費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用(指銷售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費)等。
3.7下列支出,不得列入成本、費用:(1)為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;(2)對外投資的支出;(3)被沒收的財產(chǎn),支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及贊助、捐贈支出;(4)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
4.成本控制制度
4.1建立成本控制體系
建立成本管理委員會(或成本管理小組),由公司領(lǐng)導擔任主任,總會計師和總工程師擔任副主任,各有關(guān)職能部門和子公司的主要負責人擔任委員。按照分工職責實行成本歸口分級管理和控制,據(jù)以對控制指標和產(chǎn)品成本進行有效管理。
4.2成本控制的責任、內(nèi)容和要求
明確生產(chǎn)單位對成本控制的責任,對料、工、費實行有效控制。
4.2.1車間成本控制責任和任務(wù)
生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位,其成本控制的內(nèi)容,包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費用支出,按照規(guī)定的計劃和成本目標進行控制。主要有以下幾個方面:
4.2.1.1控制各種費用的開支。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用,都要按費用指標和標準,從用途、作用、時間和數(shù)量上進行控制;
4.2.1.2加強對消耗的料、工、費的控制,是成本控制的首要任務(wù);
4.2.1.3費用和資源消耗的控制。費用和資源消耗的多少,決定著生產(chǎn)活動的規(guī)模和效益。所以,各種生產(chǎn)活動也是成本的控制內(nèi)容?？傊?生產(chǎn)車間的成本控制,使產(chǎn)品成本在目標規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生,并通過加強管理和技術(shù)革新達到降低產(chǎn)品成本的目的。
4.2.2生產(chǎn)部成本控制責任和任務(wù)
4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制,就是負責編制和落實生產(chǎn)、作業(yè)計劃,制定水、電、氣等消耗定額和管理制度,制定在產(chǎn)品的期量標準,組織均?生產(chǎn)和合理調(diào)度,縮短生產(chǎn)周期,減少在產(chǎn)品、半成品資金占用,組織生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品、半成品定期盤點,對水、電、氣的使用要嚴格計算、節(jié)約能量、降低能耗成本,從而達到成本指標的圓滿完成;
4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境,做到安全生產(chǎn),減少安全事故,減少損失,各生產(chǎn)廠負責制定安全和勞動保護措施計劃,改善勞動條件,加強安全教育,落實安全生產(chǎn)的防范措施,加強勞保用品管理,節(jié)約勞動保護費用開支;
4.2.3技術(shù)部成本控制責任和任務(wù)
技術(shù)部應(yīng)從推進技術(shù)進步來控制成本。搞好產(chǎn)品設(shè)計,采用先進工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低材料消耗,降低產(chǎn)品設(shè)計成本和定額成本;
4.2.4質(zhì)量部成本控制責任和任務(wù)
質(zhì)量部負責制定質(zhì)量管理辦法以加強質(zhì)量成本控制。對預防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失,要有嚴格的措施控制。開展全面質(zhì)量管理,加強零部件和產(chǎn)品的過程檢驗,落實產(chǎn)品質(zhì)量措施,提高優(yōu)質(zhì)品率,減少不合格品和廢品損失;
4.2.5設(shè)備動力部門成本控制責任和任務(wù)
設(shè)備動力部門負責制定設(shè)備利用定額編制設(shè)備運轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計劃。組織設(shè)備管理,提高設(shè)備完好率和利用率,保持設(shè)備的精度,提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量,減少維修保養(yǎng)費用;
4.2.6供應(yīng)部門成本控制責任和任務(wù)
供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時供應(yīng),又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應(yīng)部門負責制定采購計劃和物資儲備定額,實行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家,在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價格,降低采購成本,提高資金使用效益;
4.2.7人力資源部的成本控制責任和任務(wù)
人力資源部的成本控制責任和任務(wù),是提高的勞動生產(chǎn)率,降低工時費用。負責制定和修定工時定額,編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn),不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上,增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟的變化情況,合理組織勞動力和安排工資支出,制定內(nèi)部工資分配形式;
4.2.8計劃統(tǒng)計部門成本控制責任和任務(wù)
計劃統(tǒng)計部門負責制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,按內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核各項計劃的執(zhí)行情況,及時提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題,采取措施確保計劃的實現(xiàn)。并及時準確地進行綜合統(tǒng)計,為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。生產(chǎn)單位負責根據(jù)生產(chǎn)成本計劃組織生產(chǎn),檢查考核成本執(zhí)行情況;
4.2.9財務(wù)部成本控制責任和任務(wù)
財會部是成本管理的綜合部門,負責全公司成本計劃和產(chǎn)品目標成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定;負責成本計劃的分解、落實到各歸口單位;檢查、考核成本計劃、目標成本的執(zhí)行情況;組織成本核算,指導子、分公司的成本管理和成本核算,匯總分廠(車間)產(chǎn)品成本報表,進行成本的預測、控制和分析工作。
4.3產(chǎn)品成本計劃編制方式
4.3.1產(chǎn)品單位成本計劃編制方式?？煞謩e由各種主要產(chǎn)品按其成本項目編制。包括:①直接材料(原料、主要材料、燃料及動力)根據(jù)各項消耗定額和內(nèi)部計劃價格計算;②直接人工(生產(chǎn)工人工資),按計入產(chǎn)品的工時和產(chǎn)品計劃單位工資額,求出單位產(chǎn)品的工資費用;③其他直接費用(按生產(chǎn)工人工資的一定比例計提的職工福利費),其計劃額的確定方法與直接人工項目相同;④制造費用。在這些費用中,凡能確定歸屬對象的,應(yīng)當計入各產(chǎn)品計劃成本中;屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費用,則應(yīng)采取適當?shù)姆峙錁藴?攤?cè)氘a(chǎn)品的計劃成本,求得單位產(chǎn)品的制造費用;
4.3.2產(chǎn)品成本計劃編制方法。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃中的計劃產(chǎn)量和單位成本計劃編制。通過計劃編制,可以確定各種產(chǎn)品成本目標,了解各種可比產(chǎn)品成本的計劃降低情況是否達到預定目標,并可作為考核全部產(chǎn)品成本計劃執(zhí)行情況的依據(jù)。
4.3.2.1產(chǎn)品成本計劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項目計算兩種;
4.3.2.2按產(chǎn)品類別計算的商品產(chǎn)品成本計劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本?？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量,乘上年實際平均單位成本,即為按上年實際平均成本計算的總成本;乘以本年計劃單位成本,則為本期計劃總成本,不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量,乘以計劃單位成本,則為不可比產(chǎn)品的計劃總成本;
4.3.2.3可比產(chǎn)品的計劃總成本與不可比產(chǎn)品的計劃總成本之和,就是全部商品產(chǎn)品計劃總成本;
4.3.2.4按成本項目計算的商品產(chǎn)品成本計劃的編制方法,是按成本項目歸集的,可根據(jù)的實際,參照按產(chǎn)品品種的方法制定。
4.4、產(chǎn)品成本計劃與目標成本的編制
產(chǎn)品成本計劃與目標成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)組織措施和財務(wù)計劃的組成部分,也是成本管理和控制的重要任務(wù),必須采取多種措施加以實現(xiàn)。
4.4.1產(chǎn)品成本計劃的基本內(nèi)容
4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計劃。按照制造成本項目反映計劃期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本應(yīng)達到成本水平,以及各項經(jīng)濟技術(shù)指標
4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計劃。即規(guī)定可比產(chǎn)品,不可比產(chǎn)品的計劃成本水平,并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率;
4.4.1.3按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。生產(chǎn)費用預算。按照生產(chǎn)費用要素確定計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所計劃支出的生產(chǎn)費用總額;
4.4.1.4降低成本的措施。包括:增產(chǎn)節(jié)約措施;挖、革、改措施;提高質(zhì)量降低廢品率措施;技術(shù)組織措施;提調(diào)工時和設(shè)備利用率措施;降低原料、能源措施;節(jié)約費用措施;落實崗位職責,杜絕事故造成損失的措施等。
4.4.2產(chǎn)品成本計劃編制程序
4.4.2.1搜集整理資料。主要包括;生產(chǎn)經(jīng)營方針目標,市場的信息,計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、勞動工資、技術(shù)組織以及財務(wù)收支等方面的計劃。此外,還包括各項經(jīng)濟技術(shù)定額內(nèi)部價格、行業(yè)水平和上期實際成本等資料;
4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況,總結(jié)經(jīng)驗找出問題和內(nèi)部外部條件的變化;
4.4.2.3進行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素,在此基礎(chǔ)上進行測算,預測可能達到的水平,找出與目標成本的差距,挖掘潛力達到產(chǎn)品目標成本;
4.4.2.4綜合平?下達執(zhí)行。財務(wù)部門匯總編制的成本計劃與有關(guān)子公司、分廠(車間)綜合平?后,送成本管理委員會(小組)和公司辦公會議批準,由公司發(fā)布執(zhí)行。
4.5成本檢查是對成本計劃、成本目標和成本核算是否正確
,成本數(shù)字是否真實、準確、有無違反財務(wù)制度等問題進行定期或不定期的檢查,以利及時發(fā)現(xiàn)問題,揭露矛盾,明確責任,采取措施,改進工作。
成本檢查的任務(wù)是:
4.5.1檢查各項成本、費用開支是否合理合法;
4.5.2檢查成本計劃與目標的執(zhí)行情況;
4.5.3檢查成本計算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行,各項成本、費用歸集、分配是否合理,有無用計劃成本、定額成本、估計成本代替實際成本的現(xiàn)象;
4.5.4檢查成本數(shù)字的真實性;
4.5.5檢查有無違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律行為。
4.6成本分析
分析成本結(jié)構(gòu)變化情況,找出成本升降的各種因素,挖潛降耗,提出降低成本的措施。
成本分析的內(nèi)容是:
4.6.1對產(chǎn)品成本計劃完成情況,生產(chǎn)費用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進行分析;
4.6.2各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費用計劃、目標成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進行日常分析;
4.6.3成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析;百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費用分析;質(zhì)量成本效益分析;百元銷售收入占商品成本分析等?？蓪Σ煌某杀緲?gòu)成或要求來選用適合的方法;
4.6.4成本分析的方法:
常用的成本分析的方法有:對比分析法(又稱比較法)、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。
4.7成本考核
在成本分析的基礎(chǔ)上,對公司領(lǐng)導、公司、生產(chǎn)車間的成本指標完成情況和成本責任進行考核。
4.7.1成本考核是對成本計劃完成情況進行分析總結(jié),便于全面評價成本管理工作的成績;
4.7.2成本考核的依據(jù)是成本考核指標,明確各責任單位完成成本指標的經(jīng)濟責任,按時進行考核;
4.7.3以真實完整的資料及及時準確的指標,進行考核評價;
4.7.4在成本考核中,要與經(jīng)濟責任中的成本責任掛鉤,做到獎懲分明。
4.8內(nèi)部成本報表
4.8.1應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計制度的要求,結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場經(jīng)濟需要,編制內(nèi)部報表,形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。公司、生產(chǎn)車間的成本報表應(yīng)在成本報表統(tǒng)馭下,做到各主要成本指標和實際成本上下一致;
4.8.2、內(nèi)部成本報表一般包括:成本計算表(按產(chǎn)品和成本項目分列)、制造成本和制造費用明細表、在產(chǎn)品成本明細表。根據(jù)管理的需要還可建立目標成本明細表、質(zhì)量成本明細表和責任成本明細表等。
5.成本計算方法
成本計算方法應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)特點和管理要求、生產(chǎn)類型不同,工藝技術(shù)過程不同,對確定成本對象,成本核算時間,成本核算程序,生產(chǎn)費用分配方法,在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應(yīng)視自身的實際,選擇成本計算方法。公司成本計算方法為品種法。
6.費用控制制度
6.1費用控制應(yīng)根據(jù)費用計劃和目標對實際發(fā)生的期間費用進行指導、監(jiān)督和控制,發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正,使費用支出控制在確定的指標范圍之內(nèi)。
6.2公司管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用的編制程序和方法
編制費用計劃應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃來確定。一般的程序是:管理費用由各管理部門提出計劃;財務(wù)費用應(yīng)當由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和財務(wù)部共同擬定計劃;銷售公司提出營業(yè)費用計劃。三項費用(即期間費用)由財務(wù)部進行審核、平衡、匯總編制。
編制方法
6.2.1有開支標準的費用,按開支標準計算;
6.2.2其他計劃中已規(guī)定的費用項目,根據(jù)已有的計劃資料確定;
6.2.3既無開支標準,其他計劃又無規(guī)定的費用,可以按上期實際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。
6.3預算和費用的審批
6.3.1費用預算根據(jù)期間費用計劃,結(jié)合公司各個時間的需要提出具體用款預算,由公司提出,經(jīng)公司領(lǐng)導審批,財務(wù)部匯總平衡。批準后的費用預算,財務(wù)部根據(jù)貨款回籠進度分期安排用款,支付費用必須憑公司負責人和公司領(lǐng)導簽字認可的合法單據(jù),財務(wù)部方能按實報銷;
6.3.2編制費用預算要從實際出發(fā),審批要嚴格,開支要節(jié)約。在費用開支上,采取一支筆的審批辦法。
7.差旅費用報銷規(guī)定
7.1目的:為了加強公司內(nèi)部管理,規(guī)范差旅費報銷標準和報銷辦法,達到既提高出差人員辦事效率,又節(jié)約費用開支的目的,特制定本規(guī)定。
7.2適用范圍:本規(guī)定適用于總公司,各子公司根據(jù)本規(guī)定制定細則并報總公司備案。
7.3一般規(guī)定
7.3.1公司員工因公出差,事先應(yīng)填報公司統(tǒng)一印制的出差申請單,說明出差事由、時間、地點、路線、交通方式等內(nèi)容,經(jīng)部門領(lǐng)導同意,公司領(lǐng)導批準后才能離開公司;
7.3.2各部門在安排出差任務(wù)時,要從嚴控制人數(shù)和出差時間,落實出差人員的具體工作任務(wù),并要作到事后對照檢查。除公司董事長、總經(jīng)理外,公司其他領(lǐng)導出差一律不得帶專職隨從人員;
7.3.3差旅費的借支金額嚴格按公司的費用報銷標準和出差申請(寫明出差地點和時間、任務(wù)等)計算的往返交通費、食宿費以及批準的專項費(如定額的會議費、專用業(yè)務(wù)費等)等費用需用額預計;
7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領(lǐng)導同意,因私繞道的,其繞道的交通費用、繞道期間的食宿費一律自理,不得報銷;
7.3.5出差的長途交通費用在本規(guī)定范圍內(nèi)的憑據(jù)報銷;住宿費實行限額憑據(jù)報銷;市內(nèi)及短途交通費、伙食補助費實行總額包干,節(jié)約歸己,超支不補;
7.3.6出差人員返公司后三個工作日內(nèi),憑據(jù)到財務(wù)部報帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的,一次性扣工資50-100元;超過1個月仍未報帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止。特殊情況需延期報帳的須經(jīng)公司直接上級領(lǐng)導批準;
7.3.7凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。
7.4報銷標準和報銷辦法
7.4.1長途交通工具:出差人員一般只能乘坐火車、輪船、汽車?；疖囅蕹擞才P以下,輪船限三等艙以下,超標費用自理。公司領(lǐng)導可乘飛機(限普通艙)。其他人員事前未經(jīng)公司總經(jīng)理批準一律不得乘坐飛機;
7.4.2住宿費按在外實有夜間天數(shù)(即出差總天數(shù)減一天)限額憑據(jù)報銷(標準見附表),夜間乘坐火車硬座和輪船五等艙且在途時間超過6小時的按車船票價的50%發(fā)給補貼。
公司車輛隨同出差的,其司機的住宿費標準隨乘車人等級標準報銷;
7.4.3市內(nèi)短途交通費實行定額包干(標準見附表),按出差實有天數(shù)發(fā)放。乘坐本公司車輛出差的不發(fā)市內(nèi)短途交通包干費。凡報銷包干費用的,一律不得再報銷出租車等交通費用;
7.4.4員工乘坐飛機時從市內(nèi)到機場的大巴車、公交車費按實報銷。超標費用自理。特殊情況必須乘出租車往、返機場的需經(jīng)公司分管領(lǐng)導批準后才能報銷出租車費(特殊情況一般指:帶有公章、大量現(xiàn)金、有價證券、重要憑證;緊急情況、突發(fā)事件趕路等)。公司總經(jīng)理助理以上人員往返機場可由公司派車或乘出租車;
7.4.5伙食補助費實行定額包干(標準見附表),按出差實有天數(shù)發(fā)放。包干伙食補助不區(qū)分在途、住勤,均執(zhí)行統(tǒng)一標準。凡公款請客吃飯、交納了會議費且會議安排了伙食的不得再報銷伙食補助費(即在報帳時按就餐頓數(shù)扣減伙食補助);
7.4.6出差參加會議時:由會議統(tǒng)一安排食宿的,其會議期間的住宿費、市內(nèi)及短途交通費依會議標準按實報銷;其未統(tǒng)一安排食宿的,按公司費用標準報銷;
7.4.7出差期間停發(fā)公司的誤餐費;
7.4.8到威光公司出差的人員不報出差補助。由威光公司統(tǒng)一安排工作餐并在廠內(nèi)住宿。其往返車費憑據(jù)按實報銷;
7.4.9在公司所在地(指成都市、拉薩市)市內(nèi)外出辦事,乘坐公交車的憑據(jù)按實報銷。一般不能乘坐出租車、三輪車。特殊情況需乘出租車、三輪車的,要單獨寫明情況并經(jīng)部門領(lǐng)導同意,公司分管領(lǐng)導批準后方能報銷。凡動用本公司車輛的,不再報銷任何交通費用;
7.4.10報帳程序。
出差返公司三個工作日內(nèi)完成:1)出差人員按規(guī)定填制差旅費報銷單,將有關(guān)單證按財務(wù)部要求粘貼整齊附后;2)將填寫完整、附件齊全的出差報銷單報本部門領(lǐng)導審查簽字;3)交財務(wù)部按公司規(guī)定審核單證是否合規(guī)完整;4)一般報公司分管領(lǐng)導審批簽字,超限額費用同時報公司總經(jīng)理審批簽字;5)返回財務(wù)部報帳。凡借支款有剩余的,報帳時要將剩余的現(xiàn)金一并交財務(wù)部銷帳;
7.4.11出差費用報銷的審批:一般員工由部門負責人審核,公司分管領(lǐng)導批準后報銷;中層干部一般由公司分管領(lǐng)導審批,計劃外的大額費用由公司總經(jīng)理審批;總經(jīng)理助理以上干部由總經(jīng)理審批。
7.5其他
醫(yī)藥公司營銷人員可不執(zhí)行本規(guī)定的報銷標準,其差旅費報銷標準由各醫(yī)藥公司另行制定,報公司批準后執(zhí)行,送公司財務(wù)部備案。
說明:1、住宿費為限額報銷,在本表限額內(nèi)憑當時住宿費發(fā)票按實報銷。
2、市內(nèi)及短途交通費(不含機場往返公交車費)為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補。公司自帶車出差不報包干交通費。
3、伙食補助費為總額包干,節(jié)約歸己,超支不補。出差公款請客按頓數(shù)扣減包干伙食補助。參加會議且交納的會議費包含伙食費的不報包干伙食補助。
4、出差人員返公司后三個工作日內(nèi),憑據(jù)到財務(wù)部報帳,并結(jié)清借款,不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的,一次性扣工資50-100元(即:借款1500元以內(nèi)的,扣工資50元,1500元以上的扣工資100元);超過1個月仍未報帳的,停發(fā)工資,直至收回借款為止(由各公司財務(wù)部月末清理,報分管行政的領(lǐng)導審批后執(zhí)行扣款)。特殊情況需延期報帳的須經(jīng)公司直接上級領(lǐng)導批準。凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。
>8.手機費用報銷規(guī)定
8.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外業(yè)務(wù)聯(lián)系和內(nèi)部人員之間工作聯(lián)系,公司對公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機費用實行限額報銷。為此,特制定本規(guī)定。
8.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定的實施細則經(jīng)批準后實施,并報公司備案。
8.3手機費用限額報銷人員范圍
8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規(guī)定限額報銷手機費用;
8.3.2特殊工種外勤人員指專職小車司機、采購、出納、融資、市場管理、廣告管理等因工作需要經(jīng)常外出,對內(nèi)對外聯(lián)系頻繁的人員。由部門提出意見,報分管領(lǐng)導審批后確定。
8.4手機費用限額報銷標準(每月)
8.4.1總公司:董事長、總經(jīng)理 按實報銷;
8.4.2副總經(jīng)理及同級別和享受同等待遇人員 350元;
8.4.3總經(jīng)辦主任、副主任、董事長秘書 300元;
8.4.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 250、200元;
8.4.5專職小車司機 100元;
8.4.6其它外勤人員 50-100元。
8.4.7子公司、分公司:
8.4.7.1總經(jīng)理 350元;
8.4.7.2副總經(jīng)理 300元;
8.4.7.3 銷售部經(jīng)理 300元;
8.4.7.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 200、150元;
8.4.7.5專職小車司機和其它外勤人員 50-100元。
8.4.8專職從事銷售業(yè)務(wù)的子公司可根據(jù)公司政策自行制訂限額標準報公司批準后執(zhí)行,并送公司財務(wù)部備案
8.5費用報銷辦法
8.5.1采用每月憑據(jù)在限額內(nèi)按實報銷的辦法報銷手機費用。即:每月由個人填制“費用報銷表”,將有效票據(jù)粘貼好附在報銷表后,并經(jīng)分管領(lǐng)導簽字后到所屬財務(wù)部憑據(jù)在限額內(nèi)報銷,超過限額的部分自行承擔;
8.5.2出差時間較長的人員,因長途電話影響費用超支的,憑電話局打印的本人使用的電話號碼的話費發(fā)票和話費清單按實報銷當月費用。凡按實報銷費用的,不得以電話沖值卡發(fā)票報賬,并不再報銷當月限額通訊費;
8.5.3手機費用原則上當月報銷,特殊情況可適當延長,但最長不超過兩個月,逾期不報者作自動放棄處理,不能再補報。
8.6費用管理辦法
8.6.1手機費用報銷是為了方便工作聯(lián)系,因此,凡是在公司報銷手機費用的人員,須將自己的電話號碼提供給公司,以保證隨時聯(lián)系暢通;
8.6.2公司委托董事長秘書姚沛先生為主聯(lián)絡(luò)官,請有關(guān)人員將備用、常用聯(lián)絡(luò)電話告知姚沛先生,姚沛先生有責任為其保密;
8.6.3各單位、各部門間有急事聯(lián)絡(luò)不上時,可找姚沛先生聯(lián)系;
8.6.4因工作原因聯(lián)絡(luò)有關(guān)人員時,一次聯(lián)絡(luò)不通予以警示,三次聯(lián)絡(luò)不通取消其手機費用報銷資格。
9.小車費用報銷規(guī)定
9.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外接待工作,有利于小車管理,特制定本規(guī)定。
9.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。
9.3小車費用限額報銷人員范圍:公司董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事會秘書、監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān)或總會計師、總工程師、總經(jīng)理助理、工會主席,控股子公司、分公司總經(jīng)理可使用公司小車。
9.4小車使用原則:
9.4.1公司用車本著方便接待工作而設(shè)定。各部門接待客人以及公司安排各部門接待的客人需要用車,原則上由各分管領(lǐng)導使用的車輛負責接待。特殊情況需用高一級車輛或車輛不夠時由公司小車班調(diào)劑安排使用;
9.4.2公司非單個人專用的小車由公司指派專職駕駛員并由小車班統(tǒng)一管理;
9.4.3個人專用小車除公司董事長、總經(jīng)理外一律不派專職駕駛員,車輛管理責任直接落實到使用人;
9.4.4按本規(guī)定可用公司小車而使用個人自購小車的人員可按限額報銷小車費用;按本規(guī)定可用小車而未使用小車的人員可按限額報銷交通費用;
9.4.5因工作需要,本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長批準,可限額報銷交通費用。
9.5報銷標準
9.5.1公司、個人小車:
9.5.1.1非專用小車:由公司小車班按公司管理規(guī)定按實報銷車輛養(yǎng)路費、保險費、汽油費、過路過橋費、停車費和小修理費等有關(guān)費用。車輛修理費要事先提出修理申請,批準后的修理費按實報銷;
9.5.1.2個人專用小車:車輛養(yǎng)路費、保險費由公司報銷;汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費等每月按500元包干報銷,超支由個人承擔;小車修理需事前遞交書面申請,經(jīng)總公司核實批準后到公司定點維修處修理,經(jīng)批準的修理費公司承擔70%,個人承擔30%;
9.5.1.3個人專用小車在領(lǐng)用時就是舊車的:其領(lǐng)用時的一次性修理費,初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費用,由公司承擔;再次更換和維修由公司和個人按本規(guī)定比例承擔。初次修理和更換部件的內(nèi)容由小車班負責人核實確定;
9.5.1.4使用公司與個人共同出資購買的小車:協(xié)議限期內(nèi)由公司與個人按雙方簽訂的協(xié)議比例分攤車輛養(yǎng)路費、保險費和修理費(修理前仍需經(jīng)總公司核實后到公司定點維修處修理);汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費等每月按500元包干由公司報銷,超支由個人承擔。協(xié)議到期后,按個人產(chǎn)權(quán)的小車報銷標準報銷費用;
9.5.1.5使用個人產(chǎn)權(quán)的小車:車輛養(yǎng)路費、保險費、修理費、汽油費、過路過橋費、停車費等全部費用按每月1000元包干報銷,超支由個人承擔;
9.5.1.6符合使用公司小車條件而未使用小車的人員,每月包干報銷交通費500元;
9.5.1.7本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,確因工作需要,按公司總經(jīng)理、董事長批準的限額報銷交通費用。
9.5.2報銷辦法:
9.2.2.1實行憑據(jù)報銷制。
9.5.2.2小車費用、包干交通費、限額交通費每月報銷一次。一般是次月初報上月費用,一次性報清。最長可延遲到兩個月內(nèi)報帳,逾期不再報銷。
9.5.2.3專用車由用車人、非專用車由小車班駕駛員、包干或限額交通費由報銷人,憑當期有效票據(jù)到所屬公司財務(wù)部門報銷有關(guān)費用。報銷時將有關(guān)單據(jù)粘貼好,填制“費用報銷單”,由分管領(lǐng)導簽字后予以報銷。專職駕駛員報銷費用還須先經(jīng)小車班負責人審核簽字后再報分管領(lǐng)導審批。修理費報銷需附經(jīng)批準的《汽車維修申請單》(格式見附表)。
9.5.3審批權(quán)限
9.5.3.1一般費用(或限額包干費用):由總公司分管行政工作的領(lǐng)導按本規(guī)定審批。分管行政工作的領(lǐng)導的費用由總公司總經(jīng)理審批;
9.5.3.2修理費用:一次性2000元以內(nèi)的由總公司小車班負責人審核、公司分管領(lǐng)導審批,2000元以上的由總公司分管領(lǐng)導審查后報總經(jīng)理審批;
9.5.3.3限額交通費:特殊崗位人員確因工作需要,由部門、子公司、分公司領(lǐng)導提出書面申請,由總公司總經(jīng)理、董事長審批并確定限額。報銷時由總公司分管行政的領(lǐng)導審批。
9.5.4小車使用是為了接待客人和方便工作,因此小車使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車。如拒絕接待客人用車,公司予以取消其車輛費用報銷資格。
附:汽車維修申請單
10.業(yè)務(wù)接待費報銷規(guī)定
10.1目的:為了加強內(nèi)部管理,規(guī)范業(yè)務(wù)接待費的開支行為和報銷程序,做到既滿足生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要、節(jié)約費用開支,又便于操作控制,特制定本規(guī)定。
10.2適用范圍:本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定細則經(jīng)批準實施并報公司備案。
10.3業(yè)務(wù)費開支范圍:
因公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要,接待客戶或有關(guān)單位來人所需的就餐費、禮品費等相關(guān)費用屬于公司的業(yè)務(wù)費開支范圍。業(yè)務(wù)費按公司規(guī)定的標準使用,事先未經(jīng)批準的超標費用不予報銷。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的接待費不予報銷。
10.4業(yè)務(wù)費實行計劃管理
10.4.1日常業(yè)務(wù)接待費用計劃:由公司辦公會根據(jù)各子公司、分公司、部門的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和工作需要核定一個基本費用限額,以滿足日常業(yè)務(wù)接待的需要;
10.4.2專項業(yè)務(wù)接待費用計劃:計劃以外的業(yè)務(wù)接待費用納入專項費用計劃管理,實行先申請后使用的管理辦法。專項費用必須先申請,批準后在限額內(nèi)使用,決不允許先用后批;
10.4.3財務(wù)部門負責計劃執(zhí)行檢查,以保證計劃的嚴格執(zhí)行。
10.5業(yè)務(wù)費開支標準
10.5.1餐費
10.5.1.1接待客戶或有關(guān)單位的人員,按職務(wù)高低對等接待,各部門要從嚴控制陪餐人員,一般不允許主人多于客人的情形出現(xiàn);
10.5.1.2餐費開支標準為:接待工作人員中午就餐一般為盒飯,在人均15元以內(nèi)開支費用,晚餐可去餐館就餐,費用控制在人均35元以內(nèi);接待中層干部,午餐或晚餐費控制在人均50元/餐以內(nèi);接待單位領(lǐng)導,午餐或晚餐費控制在人均80元/餐以內(nèi)?？?cè)藬?shù)在3人以內(nèi)的,開支額可以在上述標準的130%以內(nèi)按實報銷。特殊情況需提高接待標準要先經(jīng)公司領(lǐng)導批準才能開支。
10.5.2禮品及其它有關(guān)費用
禮品及其它費用要從嚴控制,實行單項審批制度。由部門提出費用申請,報經(jīng)公司領(lǐng)導批準后才能開支。
10.6審批權(quán)限
10.6.1日常業(yè)務(wù)費用計劃內(nèi)開支的審批
10.6.1.1餐費:接待用盒飯費用、餐館用餐一般由公司分管行政的領(lǐng)導審批,但費用超標或單項費用2000元以上要報經(jīng)公司總經(jīng)理批準;
10.6.1.2禮品及其它費:單項費用在2000元以內(nèi)(含2000元)由公司分管行政的領(lǐng)導審批,2000元以上的由公司總經(jīng)理審批。
10.6.2分子公司的接待費在公司批準的日常費用開支計劃限額內(nèi)按實列支。具體費用支出由各分子公司經(jīng)理(廠長)審批簽字,財務(wù)負責人復審;
10.6.3專項業(yè)務(wù)費用開支的審批:單項金額1000元以內(nèi)由公司分管行政的領(lǐng)導審批;超過1000元的由公司總經(jīng)理審批;
10.6.4銷售公司的業(yè)務(wù)費的審批:公司按費用總額與銷售回款總額掛鉤的原則管理,其開支計劃依據(jù)公司當年批準的銷售政策制訂,報公司總經(jīng)理批準后執(zhí)行。具體開支審批權(quán)限由銷售公司制定細則,報公司批準后執(zhí)行,送公司財務(wù)部備案。
10.7業(yè)務(wù)費用的報銷
10.7.1報銷業(yè)務(wù)費用時,由經(jīng)辦人填寫報銷單,寫明費用開支的事由和接待的人數(shù)等情況,將有效票據(jù)粘貼好附在報銷單后,再按本規(guī)定的審批權(quán)限交有關(guān)領(lǐng)導簽字后報銷;
10.7.2日常費用報銷:在公司批準的月計劃限額內(nèi)的業(yè)務(wù)接待費支出,公司總部各部門由部門負責人審核、公司分管行政的領(lǐng)導審批,分子公司由各公司負責人審查批準后交財務(wù)部部門審核報銷。財務(wù)部門除審查票據(jù)的合法性、正確性外,必須核對月計劃的使用數(shù),對超過限額的費用一律不得報銷;
10.7.3專項費用的報銷:根據(jù)工作需要,由各分子公司、各部門事先向公司遞交《專項業(yè)務(wù)接待費申請單》(格式詳見附件),經(jīng)分子公司或部門負責人、總公司分管領(lǐng)導簽注明確意見后報總公司總經(jīng)理審批;
10.7.4專項費用必須先申請,先批后在限額內(nèi)使用,不允許先用后批;
10.7.5各部門、各分子在向財務(wù)部辦理借款和費用報銷時,必須同時向財務(wù)部提供經(jīng)批準的《專項業(yè)務(wù)接待費申請單》,否則,財務(wù)部有權(quán)拒絕辦理借款和報銷業(yè)務(wù)。財務(wù)部在辦理上述業(yè)務(wù)時,必須按申請單批準限額進行審核,凡與申請單申請事由不符或超過批準限額的,一律不得辦理借款和報銷有關(guān)費用。
10.8在檢查上月費用執(zhí)行情況時,各分子公司財務(wù)部將該月的業(yè)務(wù)接待費計劃執(zhí)行情況上報給公司財務(wù)部,由公司財務(wù)部匯總后向公司總經(jīng)理報告。
11.附則:
11.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。
11.2本制度施行后,凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
第8篇 z公司成本費用管理辦法
公司的成本費用關(guān)系著一個公司的營利情況,下面是企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理的公司成本費用管理辦法,請閱讀下文,僅供參考。
第一條為進一步加強中心成本費用控制,強化全員成本意識,嚴控不合理開支,增強財務(wù)約束能力,使中心財務(wù)管理工作更趨程序化、規(guī)范化、精細化和預算化,特制定本辦法。
第二條中心成本費用管理工作應(yīng)遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。
1.成本效益原則。各成本中心都應(yīng)樹立成本觀念和成本意識,在設(shè)備采購、基本建設(shè)、行政管理、后勤服務(wù)等涉及資金投入方面,必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡,避免盲目投入,重復建設(shè)、不計成本、不重效益的隨意行為。
2.統(tǒng)一管理原則。按照財務(wù)統(tǒng)一管理的思路,中心及關(guān)聯(lián)單位的財務(wù)管理和計劃投資工作,由中心計劃財務(wù)部門統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3.監(jiān)督制約原則。根據(jù)中央部門預算管理的要求,通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務(wù)監(jiān)控的手段,達到監(jiān)督制約的效果。各部門班子成員應(yīng)對部門成本費用進行監(jiān)督管理。
4.依法合規(guī)的原則。中心各項財務(wù)管理活動和行為必須依據(jù)和遵照現(xiàn)行法律,法規(guī)和規(guī)章制度辦事,做到依法理財,照章辦事。
第三條中心成本費用項目按性質(zhì)分為變動費用和剛性費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理,對剛性費用實施監(jiān)控約束管理。
第四條實施監(jiān)控約束管理的成本費用有工資總額,職工福利基金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保障費,勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費,保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。
第五條實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業(yè)務(wù)招待費等項目。
第六條剛性費用實施監(jiān)控約束管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復,協(xié)同相關(guān)職能部門制定具體指標,報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復及歷年數(shù)據(jù)采取“零基預算”與“定基預算”相結(jié)合方法編制,報中心批準后實施。
第七條計劃財務(wù)部門在編制全年預算時,根據(jù)預算批復情況,考慮中心生產(chǎn)運行實際,預留部分機動經(jīng)費作為中心總預備費,以應(yīng)對臨時性、專題性、實發(fā)性、大額性的相關(guān)經(jīng)濟事項。動用總預備費,必須由使用部門提出書面申請,經(jīng)計財部門匯同其他職能部門初審后,報中心批準后方能實施。中心領(lǐng)導的相關(guān)費用實施單列,在定額以內(nèi)使用。
第八條對各項變動費用定額包干的具體說明
1.差旅費:核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題性考察發(fā)生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時,一般按出差人數(shù)平均分攤出差費用,分別計入各自所在部、室變動費用指標內(nèi)。(具體報銷規(guī)定參照《中心差旅費開支管理暫行辦法》及《總局財務(wù)司轉(zhuǎn)發(fā)財政部、外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》。
2.辦公費:核算各管理部門辦公用品的耗用,以及其它應(yīng)列入“辦公費科目的費用。不含業(yè)務(wù)部門的辦公費用(在“業(yè)務(wù)費’’科目核算)。集中采購、倉庫發(fā)放的辦公用品,入庫時統(tǒng)一計入采購部門的辦公費用,月末計劃財務(wù)部門根據(jù)倉庫提供的出庫統(tǒng)計表,分別計入各領(lǐng)料部門的變動費用指標中,并相應(yīng)沖減采購部門的變動費用指標。
3.業(yè)務(wù)費:核算各業(yè)務(wù)單位開展專業(yè)技術(shù)工作發(fā)生的相關(guān)費用,包括在倉庫領(lǐng)用的辦公用品。
4.修理費:包含房屋修繕費和設(shè)備修理費。設(shè)備修理費包括車輛維修費、專業(yè)設(shè)備維修費、通用設(shè)備維修費、有關(guān)專業(yè)設(shè)備的維保費等。設(shè)備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修,涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請,經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門技術(shù)論證,計劃財務(wù)部門平衡預算后上報中心批準,方可動用總預備費。
5.燃料動力:核算中心各部、室車輛、設(shè)備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油,將定期根據(jù)車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。
6.器材配件:核算業(yè)務(wù)部門購置的未達到固定資產(chǎn)標準的零配件和小型設(shè)備、器具。.
7.運輸費:核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養(yǎng)路費、以及其他力源費等。
8.電話費:核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用,其余的在預備費中核算。
9.業(yè)務(wù)招待費:核算各部、室開展管理工作和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的餐費、食品費、服務(wù)費等費用。具體管理辦法參照相關(guān)文件執(zhí)行,該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店
第九條中心計劃財務(wù)部門將定期與部、室核對有關(guān)變動費用指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位,將提出預警提示。(有關(guān)表格附后)
第十條各部、室應(yīng)指定專人為成本費用核算員。對部、室發(fā)生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務(wù)部門對賬。
第十一條為使成本費用預算控制落到實處,中心將結(jié)合變動費用指標考核情況,酌情進行適度獎懲。
企業(yè)財務(wù)管理12大誤區(qū)
第9篇 z公司成本費用管理辦法
為了降低成本、合理管理財務(wù)的出入支出公司是如何做到的有哪些財務(wù)管理辦法大家可以閱讀企業(yè)管理網(wǎng)整理的公司成本費用管理辦法,僅供參考。
第一條為進一步加強中心成本費用控制,強化全員成本意識,嚴控不合理開支,增強財務(wù)約束能力,使中心財務(wù)管理工作更趨程序化、規(guī)范化、精細化和預算化,特制定本辦法。
第二條中心成本費用管理工作應(yīng)遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。
1.成本效益原則。各成本中心都應(yīng)樹立成本觀念和成本意識,在設(shè)備采購、基本建設(shè)、行政管理、后勤服務(wù)等涉及資金投入方面,必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡,避免盲目投入,重復建設(shè)、不計成本、不重效益的隨意行為。
2.統(tǒng)一管理原則。按照財務(wù)統(tǒng)一管理的思路,中心及關(guān)聯(lián)單位的財務(wù)管理和計劃投資工作,由中心計劃財務(wù)部門統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3.監(jiān)督制約原則。根據(jù)中央部門預算管理的要求,通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務(wù)監(jiān)控的手段,達到監(jiān)督制約的效果。各部門班子成員應(yīng)對部門成本費用進行監(jiān)督管理。
4.依法合規(guī)的原則。中心各項財務(wù)管理活動和行為必須依據(jù)和遵照現(xiàn)行法律,法規(guī)和規(guī)章制度辦事,做到依法理財,照章辦事。
第三條中心成本費用項目按性質(zhì)分為變動費用和剛性費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理,對剛性費用實施監(jiān)控約束管理。
第四條實施監(jiān)控約束管理的成本費用有工資總額,職工福利基金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保障費,勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費,保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。
第五條實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業(yè)務(wù)招待費等項目。
第六條剛性費用實施監(jiān)控約束管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復,協(xié)同相關(guān)職能部門制定具體指標,報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復及歷年數(shù)據(jù)采取“零基預算”與“定基預算”相結(jié)合方法編制,報中心批準后實施。
第七條計劃財務(wù)部門在編制全年預算時,根據(jù)預算批復情況,考慮中心生產(chǎn)運行實際,預留部分機動經(jīng)費作為中心總預備費,以應(yīng)對臨時性、專題性、實發(fā)性、大額性的相關(guān)經(jīng)濟事項。動用總預備費,必須由使用部門提出書面申請,經(jīng)計財部門匯同其他職能部門初審后,報中心批準后方能實施。中心領(lǐng)導的相關(guān)費用實施單列,在定額以內(nèi)使用。
第八條對各項變動費用定額包干的具體說明
1.差旅費:核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題性考察發(fā)生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時,一般按出差人數(shù)平均分攤出差費用,分別計入各自所在部、室變動費用指標內(nèi)。(具體報銷規(guī)定參照《中心差旅費開支管理暫行辦法》及《總局財務(wù)司轉(zhuǎn)發(fā)財政部、外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》。
2.辦公費:核算各管理部門辦公用品的耗用,以及其它應(yīng)列入“辦公費科目的費用。不含業(yè)務(wù)部門的辦公費用(在“業(yè)務(wù)費’’科目核算)。集中采購、倉庫發(fā)放的辦公用品,入庫時統(tǒng)一計入采購部門的辦公費用,月末計劃財務(wù)部門根據(jù)倉庫提供的出庫統(tǒng)計表,分別計入各領(lǐng)料部門的變動費用指標中,并相應(yīng)沖減采購部門的變動費用指標。
3.業(yè)務(wù)費:核算各業(yè)務(wù)單位開展專業(yè)技術(shù)工作發(fā)生的相關(guān)費用,包括在倉庫領(lǐng)用的辦公用品。
4.修理費:包含房屋修繕費和設(shè)備修理費。設(shè)備修理費包括車輛維修費、專業(yè)設(shè)備維修費、通用設(shè)備維修費、有關(guān)專業(yè)設(shè)備的維保費等。設(shè)備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修,涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請,經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門技術(shù)論證,計劃財務(wù)部門平衡預算后上報中心批準,方可動用總預備費。
5.燃料動力:核算中心各部、室車輛、設(shè)備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油,將定期根據(jù)車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。
6.器材配件:核算業(yè)務(wù)部門購置的未達到固定資產(chǎn)標準的零配件和小型設(shè)備、器具。.
7.運輸費:核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養(yǎng)路費、以及其他力源費等。
8.電話費:核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用,其余的在預備費中核算。
9.業(yè)務(wù)招待費:核算各部、室開展管理工作和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的餐費、食品費、服務(wù)費等費用。具體管理辦法參照相關(guān)文件執(zhí)行,該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店
第九條中心計劃財務(wù)部門將定期與部、室核對有關(guān)變動費用指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位,將提出預警提示。(有關(guān)表格附后)
第十條各部、室應(yīng)指定專人為成本費用核算員。對部、室發(fā)生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務(wù)部門對賬。
第十一條為使成本費用預算控制落到實處,中心將結(jié)合變動費用指標考核情況,酌情進行適度獎懲。
學校出納員崗位職責
第10篇 物業(yè)公司財務(wù)成本費用管理制度
物業(yè)公司財務(wù)制度之成本費用管理
第一條 經(jīng)營活動各項耗費根據(jù)各項財務(wù)制度計入成本費用。主要包括營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。
第二條 下列支出不得列入成本費用:
1、購置和建造固定資產(chǎn)支出;
2、購建無形資產(chǎn)的支出;
3、對外投資的支出;
4、被沒收的財物;各項罰款、贊助、捐贈支出;
5、歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和在固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折算差額;
6、在職工福利費中開支的福利費;
7、向股東發(fā)放的股利;
8、 償還債務(wù)本金;
9、國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。
第三條 經(jīng)營活動中發(fā)生的差旅費、業(yè)務(wù)招待費,分別按公司制定的《因公出差管理制度》、《經(jīng)營業(yè)務(wù)費管理制度》嚴格執(zhí)行。
第四條 員工工資由綜合部造冊,相關(guān)負責人審核,經(jīng)總經(jīng)理審批后,由財務(wù)部發(fā)放。
第五條 福利費每月按職工工資總額的14%的比例計提、工會經(jīng)費每月按職工工資總額的2%計提、職工教育經(jīng)費每月按職工工資總額的1.5%計提,養(yǎng)老金等按有關(guān)規(guī)定計繳。
第六條 經(jīng)營活動當期所發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用,不計入成本內(nèi),營業(yè)費用直接從營業(yè)收入中扣除,管理費用和財務(wù)費用計入當期損益。
1、營業(yè)費用包括業(yè)務(wù)人員的工資補貼和福利費、廣告費、展覽費、租賃費(不包括融資租賃費)、差旅費、經(jīng)營業(yè)務(wù)費等。
2、管理費用包括行政管理人員的工資補貼和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、辦公用品、水電費、物料消耗、房租費、會議費等其它因管理需要所支付的費用等。
3、財務(wù)費用包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等。
第11篇 物業(yè)財務(wù)成本費用管理專項制度
物業(yè)財務(wù)管理專項制度之成本、費用的管理
1、經(jīng)營成本是指物業(yè)管理企業(yè)在物業(yè)管理活動中,為產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而發(fā)生的各項實際支出。
2、經(jīng)營成本核算的對象應(yīng)為:物業(yè)管理成本、物業(yè)經(jīng)營成本、物業(yè)大修成本等。
3、經(jīng)營費用是指企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)生的各種費用;管理費用及財務(wù)費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織物業(yè)服務(wù)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。
4、下列支出不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;各項罰款、贊助、捐贈支出;以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其它支出。
5、根據(jù)財務(wù)預算對成本、費用開支實行嚴格控制,劃清費用界限、開支范圍,按規(guī)定標準和帳務(wù)處理原則進行核算。
6、管理處各項費用開支必須取得合法的發(fā)票,不允許以假發(fā)票、空白條作為入帳的依據(jù),杜絕不合理、不合法的費用支出。
7、管理處應(yīng)嚴格控制費用,嚴禁在使用中假公濟私。
8、凡屬費用開支范圍內(nèi)開支應(yīng)按照管理處費用報銷程序執(zhí)行。
9、成本、費用開支標準:
9.1、工資:按管理處工資管理規(guī)定執(zhí)行,并不允許超出管理處年度預算。
9.2、勞動保險費:按山東省勞動統(tǒng)籌部門和管理處有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
9.3、交際應(yīng)酬費:原則為每月不超過人民幣___元,如有特殊情況需超出上述標準的,必須于事前報公司總經(jīng)理批準。
9.4、員工通訊費:管理處物業(yè)經(jīng)理按每人每月人民幣___元標準報銷,超過___元按標準報銷,不足___元按實際發(fā)生金額報銷;其他員工的通訊費用一律不準報銷。
9.5、管理處通訊費:管理處的市話費可憑電話局的話費收據(jù)經(jīng)總部審批后列支入帳;財務(wù)部應(yīng)嚴格審核電話費明細單據(jù),如有信息臺電話費應(yīng)請求總經(jīng)理查明原因,向責任人收回信息臺電話費。
9.6、市內(nèi)交通費:原則為每月不超過人民幣___元;物業(yè)管理處員工如遇因公外出必須事先征得物業(yè)經(jīng)理的同意后方可乘出租汽車。
9.7、管理處所有采購支出均應(yīng)按照集團采購原則集中采購。
9.8、管理處如遇緊急情況需要采購工程材料,必須事先取得物業(yè)經(jīng)理的審批同意后方可自行采購。財務(wù)部控制額度為人民幣___元之內(nèi)。
10、管理處各項預算范圍內(nèi)開支均需按照公司總部制定的開支審批流程處理。
11、管理處各項預算范圍外開支一律不予審批支付。
第12篇 某物業(yè)成本費用管理制度
為了加強成本控制,降低費用消耗,提高企業(yè)效益。合理運用財務(wù)手段對管理處的各項開支進行監(jiān)控,便于公司各部門、各管理處的日常工作。特制定本制度:
一、總則
1、成本費用管理采用下達本計劃和費用瞀的管理模式進行管理,并實行總裁一支筆審批的原則;
2、成本費用開支實行集中審批、歸口管理、財務(wù)監(jiān)督、分級把關(guān)的方式對各項費用開支進行日常管理;
二、成本費用報銷審批程序
1、符合成本費用開支標準的日常費用開支,在備用金使用限額內(nèi)的由管理處主任批準后從備用金中直接支付。各收款室集中辦理費用報銷、補充備用金手續(xù);
2、超出管理處批準權(quán)限及限額的成本費用支出,由各部門、管理處提出申報計劃,經(jīng)物業(yè)公司各歸口部門審批、總經(jīng)理簽署批準意見;財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準的申請計劃安排資金;
3、各項材料物資的采購,實行按月計劃申報采購的方式進行管理,具體實施參照《關(guān)于對材料物資實行計劃采購的規(guī)定》;
4、對備用材料缺貨、確因需要一日內(nèi)難以批復的緊急支付(含超出備用金限額及權(quán)限),管理處主任可事先特別注明并簽署同意支付批準支付,收款室從備用金中支付,但應(yīng)在費用支出后的次日補辦報銷手續(xù),經(jīng)公司審批報銷后方有效支付。對因管理處控制不嚴、詢價過高而造成的經(jīng)濟損失由具體經(jīng)辦人員及批準人負責。
5、歸口管理部門:
公用水電費,公共設(shè)施設(shè)備維護費,維修物資材料采購,歸口物業(yè)公司工程部管理;
人員工資,辦公費、汽車使用費,郵電通訊費,交通費,交際應(yīng)酬費、辦公用品、用具、設(shè)施設(shè)備采購,歸口物業(yè)公司行政部管理;
一次性采購計劃或一次性工程維修計劃在1萬元以上的須經(jīng)集團工程、預算等有關(guān)部門審批后方可付款。
三、成本費用開支標準
(一)辦公費:由物業(yè)公司行政部按人均20元的標準集中管理,按部門匯總,控制使用;
(二)交通費:采取定額包干的方式。對確因工作需要外出的,按月平均50元/人的標準掌握使用,超支不予報銷,節(jié)約不補。正常因上下班發(fā)生交通費用支出的一般不予報銷,特殊情況及執(zhí)行特殊任務(wù)開支的交通費,由總經(jīng)理特批。
(三)郵電通訊費:由集團公司配備的通訊工具的,按集團公司有關(guān)報銷標準報銷。經(jīng)公司批準,由自己購買配備通訊工具的,按以下標準報銷:
(略)……
通訊費用報銷時間為費用有效期截止日。
對公司各管理處(部門)辦公電話、值班電話發(fā)生的聲訊費用原則上由電話的使用人承擔,從其當月工資中扣回。::對金額較大的,由行政部查出聲訊費金額、撥打時間及電話號碼交由各管理處(部門)確定責任人,除扣除有關(guān)聲訊費外,并處以費用1~5倍的罰款。
(四)交際應(yīng)酬費:為便于公司各項工作的正常開展,在業(yè)務(wù)交往及公關(guān)活動中,確因工作需要發(fā)生交際應(yīng)酬費用蝗,必須遵循如下制度:
1、開支范圍:
a、開發(fā)經(jīng)營項目,提高盈利能力,溝通住處渠道,為企業(yè)的發(fā)展起重大促進作用的;
b、政府的綜合經(jīng)濟管理部門(工商局、稅務(wù)局、國土局、住宅局、城管、環(huán)保、治安等)因例行檢查或其他需要必須開支的;
c、對企業(yè)利益有重大影響的其他相關(guān)部門;
d、經(jīng)總裁特別批準的必要開支。
2、開支標準:
a、管理處主任級招待費開支標準為50元/人,每次招待費支出總額不得超過600元,特殊情況應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準;
b、總經(jīng)理級招待費開支標準為80元/人,每次招待費支出總額不得超過1200元,特殊情況或特別消費應(yīng)由總裁特批;
c、集團公司副總裁級參加的業(yè)務(wù)招待按集團公司有關(guān)規(guī)定及標準執(zhí)行;
d、集團公司及物業(yè)管理公司對各管理處的例行工作檢查,原則上一律不予報銷招待費用。
3、報銷原則:
a、對超出報銷標準及權(quán)限的招待費開支一律不予報銷,特殊情況必須補辦書面審批手續(xù),經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷。超出總經(jīng)理批準權(quán)限的報經(jīng)總裁批準后報銷;
b、堅持實事求是的原則,嚴禁假公濟私、虛報冒領(lǐng)、騙取公款,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按貪污論處;
c、嚴格控制陪同人員數(shù)量,陪同人數(shù)一般不得超過4人,由公司或管理處(部門)主要負責人及相關(guān)部門人員參與即可。
第13篇 企業(yè)成本費用管理辦法(范本)
成本費用管理辦法
第一條:為進一步加強中心成本費用控制,強化全員成本意識,嚴控不合理開支,增強財務(wù)約束能力,使中心財務(wù)管理工作更趨程序化、規(guī)范化、精細化和預算化,特制定本辦法。
第二條:中心成本費用管理工作應(yīng)遵循“成本效益、統(tǒng)一管理、監(jiān)督制約、依法合規(guī)”的整體原則。
1、成本效益原則。各成本中心都應(yīng)樹立成本觀念和成本意識,在設(shè)備采購、基本建設(shè)、行政管理、后勤服務(wù)等涉及資金投入方面,必須充分考慮“投入產(chǎn)出”平衡,避免盲目投入,重復建設(shè)、不計成本、不重效益的隨意行為。
2、統(tǒng)一管理原則。按照財務(wù)統(tǒng)一管理的思路,中心及關(guān)聯(lián)單位的財務(wù)管理和計劃投資工作,由中心計劃財務(wù)部門統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。各部、室成本費用堅持“一支筆”審批制度。
3、監(jiān)督制約原則。根據(jù)中央部門預算管理的要求,通過預算分解、定額包干、適度獎懲、財務(wù)監(jiān)控的手段,達到監(jiān)督制約的效果。各部門班子成員應(yīng)對部門成本費用進行監(jiān)督管理。
4、依法合規(guī)的原則。中心各項財務(wù)管理活動和行為必須依據(jù)和遵照現(xiàn)行法律,法規(guī)和規(guī)章制度辦事,做到依法理財,照章辦事。
第三條:中心成本費用項目按性質(zhì)分為變動費用和剛性費用(相對)兩類。對變動費用實施定額包干管理,對剛性費用實施監(jiān)控約束管理。
第四條:實施監(jiān)控約束管理的成本費用有工資總額,職工福利基金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保障費,勞動保護費、住房公積金、防寒取暖費、防暑降溫費,保險費、綠化保潔費、水電消耗、各類稅金及附加等項目。
第五條:實施定額包干管理的成本費用有差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)費、修理費、燃料動力、器材配件、運輸費、電話費、業(yè)務(wù)招待費等項目。
第六條:剛性費用實施監(jiān)控約束管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復,協(xié)同相關(guān)職能部門制定具體指標,報中心批準后實施。變動費用實施定額包干管理,由計劃財務(wù)部門根據(jù)全年預算批復及歷年數(shù)據(jù)采取“零基預算”與“定基預算”相結(jié)合方法編制,報中心批準后實施。
第七條:計劃財務(wù)部門在編制全年預算時,根據(jù)預算批復情況,考慮中心生產(chǎn)運行實際,預留部分機動經(jīng)費作為中心總預備費,以應(yīng)對臨時性、專題性、實發(fā)性、大額性的相關(guān)經(jīng)濟事項。動用總預備費,必須由使用部門提出書面申請,經(jīng)計財部門匯同其他職能部門初審后,報中心批準后方能實施。中心領(lǐng)導的相關(guān)費用實施單列,在定額以內(nèi)使用。
第八條:對各項變動費用定額包干的具體說明
1、差旅費:核算各部、室員工出差期間發(fā)生的相關(guān)費用。(部門核算指標中不含境外培訓和專題性考察發(fā)生費用)凡涉及一個以上部、室員工共同出差、培訓、考察時,一般按出差人數(shù)平均分攤出差費用,分別計入各自所在部、室變動費用指標內(nèi)。(具體報銷規(guī)定參照《中心差旅費開支管理暫行辦法》及《總局財務(wù)司轉(zhuǎn)發(fā)財政部、外交部關(guān)于印發(fā)<臨時出國人員費用開支標準和管理辦法>的通知》。
2、辦公費:核算各管理部門辦公用品的耗用,以及其它應(yīng)列入“辦公費科目的費用。不含業(yè)務(wù)部門的辦公費用(在“業(yè)務(wù)費’’科目核算)。集中采購、倉庫發(fā)放的辦公用品,入庫時統(tǒng)一計入采購部門的辦公費用,月末計劃財務(wù)部門根據(jù)倉庫提供的出庫統(tǒng)計表,分別計入各領(lǐng)料部門的變動費用指標中,并相應(yīng)沖減采購部門的變動費用指標。
3、業(yè)務(wù)費:核算各業(yè)務(wù)單位開展專業(yè)技術(shù)工作發(fā)生的相關(guān)費用,包括在倉庫領(lǐng)用的辦公用品。
4、修理費:包含房屋修繕費和設(shè)備修理費。設(shè)備修理費包括車輛維修費、專業(yè)設(shè)備維修費、通用設(shè)備維修費、有關(guān)專業(yè)設(shè)備的維保費等。設(shè)備出現(xiàn)重大故障或房屋建筑物大修,涉及費用較大可由具體承辦部門提出申請,經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門技術(shù)論證,計劃財務(wù)部門平衡預算后上報中心批準,方可動用總預備費。
5、燃料動力:核算中心各部、室車輛、設(shè)備耗費的各種油耗。其中車輛在定點加油站簽單加油,將定期根據(jù)車管部門提供的各車輛油耗明細計入各部、室的變動費用指標中。
6、器材配件:核算業(yè)務(wù)部門購置的未達到固定資產(chǎn)標準的零配件和小型設(shè)備、器具。 .
7、運輸費:核算各部、室車輛的路橋費、租賃費、停車費、養(yǎng)路費、以及其他力源費等。
8、電話費:核算中心支付給電訊部門的固定電話、移動電話、以及專線費用。此變動費用指標下達給各部、室的為部、室實際使用的辦公電話費用,其余的在預備費中核算。
9、業(yè)務(wù)招待費:核算各部、室開展管理工作和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的餐費、食品費、服務(wù)費等費用。具體管理辦法參照相關(guān)文件執(zhí)行,該費用下達指標包括直接報銷費用和定點賓館酒店
第九條:,中心計劃財務(wù)部門將定期與部、室核對有關(guān)變動費用指標使用情況并予以公示。對變動費用指標按時間配比超標單位,將提出預警提示。(有關(guān)表格附后)
第十條:各部、室應(yīng)指定專人為成本費用核算員。對部、室發(fā)生的成本費用登記流水賬管理并定期與財務(wù)部門對賬。
第十一條:為使成本費用預算控制落到實處,中心將結(jié)合變動費用指標考核情況,酌情
進行適度獎懲。
