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篇一 2023年鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉匯總情況報(bào)告
縣黨委組織部：
根據(jù)_____縣委組織部《關(guān)于2023年開展領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)述職述廉評(píng)議工作的通知》（x組發(fā)〔2023年〕4號(hào)）精神及要求，我鄉(xiāng)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉評(píng)議動(dòng)員大會(huì)于 2023年6月11日 在鄉(xiāng)機(jī)關(guān)辦公樓大會(huì)議室召開，在動(dòng)員會(huì)上，通過(guò)發(fā)放征求意見表，廣泛收集意見建議，向全鄉(xiāng)副股級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部、人大代表、政那一世小說(shuō)網(wǎng) 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)協(xié)委員等征求意見和建議；同時(shí)采取個(gè)別談話的方式征求意見和建議。之后，認(rèn)真進(jìn)行梳理，共征求到對(duì)盧運(yùn)勇個(gè)人和政府班子在履行工作職責(zé)、廉政勤政方面的意見建議15條。現(xiàn)將梳理匯總情況作如下報(bào)告：
一、對(duì)_____同志個(gè)人在履職、勤政廉政方面的意見和建議（6條）
（一）履行職責(zé)方面（3條）
1、加強(qiáng)督查指導(dǎo)村級(jí)工作，深入調(diào)研，多聽取群眾的呼聲，切實(shí)幫助村級(jí)解決一些實(shí)際困難。
2、多關(guān)心干部職工，隨時(shí)了解他們的工作情況，關(guān)心他們的成長(zhǎng)。對(duì)責(zé)任心強(qiáng)，工作務(wù)實(shí)，成績(jī)突出的干部要提拔重用。
3、調(diào)動(dòng)全鄉(xiāng)干部職工工作的積極性，使全鄉(xiāng)干部都行為起來(lái)，避免人浮于事的現(xiàn)象發(fā)生。
篇二 關(guān)于對(duì)城市中心區(qū)實(shí)施分類考核工作調(diào)查問(wèn)卷整理匯總情況的報(bào)告
市委組織部：
按照市委組織部《關(guān)于對(duì)城市中心區(qū)實(shí)施分類考核工作進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查的通知》要求，我區(qū)區(qū)委書記、區(qū)長(zhǎng)、分管干部工作的副書記、分管經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展工作的副書記、常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)、組織部長(zhǎng)分別就問(wèn)卷內(nèi)容提出了意見和建議，現(xiàn)整理匯總?cè)缦拢?/p>
一、關(guān)于現(xiàn)行考核體系中的不足
當(dāng)前，隨著形勢(shì)的發(fā)展，城市中心區(qū)和縣（市）的區(qū)域特點(diǎn)和地域差別逐漸加大，如何按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，堅(jiān)持以人為本，實(shí)現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，是各區(qū)、縣面臨的共同課題，也是干部考核工作面臨的一個(gè)重大課題。從整體上看，現(xiàn)行考核體系中主要存在著以下兩點(diǎn)不足：
一是考核指標(biāo)的針對(duì)性不強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的導(dǎo)向作用不夠明顯。現(xiàn)行的區(qū)、縣統(tǒng)一的考核指標(biāo)，無(wú)法體現(xiàn)城市中心區(qū)和縣市的區(qū)域特點(diǎn)和地域差別以及發(fā)展規(guī)劃和工作重點(diǎn)，考核指標(biāo)設(shè)置的針對(duì)性不強(qiáng)，因而對(duì)各區(qū)、縣經(jīng)濟(jì)和社岱⒄溝鬧傅夾圓磺?，考赫f(shuō)牡枷蜃饔貌還幻饗浴?/span>
二是考核評(píng)價(jià)方式方法有待進(jìn)一步改進(jìn)。目前，考核還主要是沿襲傳統(tǒng)方法，用聽匯報(bào)、看統(tǒng)計(jì)報(bào)表、群眾測(cè)評(píng)打分和個(gè)別座談等方法進(jìn)行，模式比較單一；同時(shí)，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)顯績(jī)與潛績(jī)進(jìn)行深入分析，避免可能出現(xiàn)的“重視眼前結(jié)果、忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、重視完成硬指標(biāo)、忽視軟環(huán)境建設(shè)”的現(xiàn)象。
基于上述認(rèn)識(shí)，我區(qū)認(rèn)為按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，設(shè)置科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，進(jìn)一步改進(jìn)考核評(píng)價(jià)方法，對(duì)城市中心區(qū)實(shí)施分類考核，是深化和推進(jìn)干部考核制度改革，加強(qiáng)和改進(jìn)我市干部考核工作的有效措施。
二、關(guān)于指導(dǎo)思想和基本思路
根據(jù)市委書記***同志要求，本著“科學(xué)合理、客觀公正、體現(xiàn)特色、簡(jiǎn)便易行”的原則，根據(jù)城市中心區(qū)的實(shí)際情況和區(qū)域特點(diǎn)，提出對(duì)城市中心區(qū)進(jìn)行分類考核的指導(dǎo)思想和基本思路如下：
以鄧小平理論和“xxxx”重要思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的xx大精神，緊緊圍繞教育和引導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，樹立正確的政績(jī)導(dǎo)向；緊密結(jié)合我市城市中心區(qū)發(fā)展規(guī)劃和工作重點(diǎn)，優(yōu)化目標(biāo)設(shè)置及管理體系，建立科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)全面、客觀、公正地對(duì)各城市中心區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)發(fā)展和精神文明建設(shè)、黨的建設(shè)等各方面取得的成績(jī)和效果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，激勵(lì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部為實(shí)現(xiàn)我市經(jīng)濟(jì)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，奮發(fā)有為，建功立業(yè)，為我市努力走在全省最前列提供堅(jiān)強(qiáng)的組織保證。
通過(guò)精心設(shè)置考核目標(biāo)，加強(qiáng)干部考核，引導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部不僅重視經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而且重視人文指標(biāo)、資源指標(biāo)、環(huán)境指標(biāo)和社會(huì)發(fā)展指標(biāo)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。
三、關(guān)于考核內(nèi)容
通過(guò)對(duì)現(xiàn)行考核指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析研究，在5項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和18個(gè)單項(xiàng)工作中，確有一些指標(biāo)的設(shè)置與城市中心區(qū)的工作重點(diǎn)不相適應(yīng)，主要有：
一是現(xiàn)行考核指標(biāo)的內(nèi)容不夠全面，針對(duì)性不強(qiáng)，缺少體現(xiàn)城市中心區(qū)特點(diǎn)的考核項(xiàng)目。按照市委書記***同志XX年*月在全市經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析會(huì)上提出的“城區(qū)要在組織好經(jīng)濟(jì)工作尤其是加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，把社區(qū)建設(shè)、就業(yè)和再就業(yè)、城市管理等作為自身的工作重點(diǎn)，力求開辟新的發(fā)展途徑”的精神，在制定城市中心區(qū)分類考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)把“第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展、社區(qū)建設(shè)、就業(yè)和再就業(yè)、城市管理”納入對(duì)考核指標(biāo)。另外，根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)，有必要將“公共衛(wèi)生事業(yè)”、“文明生態(tài)村鎮(zhèn)建設(shè)”、“城鎮(zhèn)居民可支配收入”等列入考核內(nèi)容。
二是有些考核指標(biāo)在設(shè)置上不盡科學(xué)合理，有待進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整。例如：在單項(xiàng)工作中，屬于經(jīng)濟(jì)方面的就有“工業(yè)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)改革”、“個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”、“對(duì)外開放工作”、“結(jié)構(gòu)調(diào)整和項(xiàng)目建設(shè)”，代表著經(jīng)濟(jì)工作的不同側(cè)面，但這些指標(biāo)之間及與主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在著一定的交叉，是否可以用一些綜合性更強(qiáng)、更具有代表性的指標(biāo)來(lái)進(jìn)行替換；再如，單項(xiàng)工作中“社會(huì)治安綜合治理工作”和“信訪工作”兩項(xiàng)，都與社會(huì)穩(wěn)定有關(guān)，能否合并為“社會(huì)穩(wěn)定工作”一項(xiàng)。
三是應(yīng)當(dāng)增加考核內(nèi)容的明晰性。在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，就考核項(xiàng)目所包含子項(xiàng)或具體內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明，明確哪些是“必達(dá)目標(biāo)”、哪些是“爭(zhēng)取目標(biāo)”，增強(qiáng)考核指標(biāo)對(duì)工作的指導(dǎo)和促進(jìn)作用。
四、關(guān)于指標(biāo)和權(quán)重
根據(jù)以上情況，對(duì)城市中心區(qū)考核指標(biāo)設(shè)置和權(quán)重建議如下：（綜合指標(biāo)占30%，單項(xiàng)工作占70%）
（一）綜合指標(biāo)：設(shè)置5項(xiàng)必考指標(biāo)和1項(xiàng)參考指標(biāo)，每項(xiàng)必考指標(biāo)權(quán)重為綜合指標(biāo)總權(quán)重的20%。
必考指標(biāo)：
1、全部財(cái)政收入
2、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資
3、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入
4、農(nóng)民人均可支配收入
5、引進(jìn)外資、內(nèi)資
參考指標(biāo)：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率
（二）單項(xiàng)工作：設(shè)置18項(xiàng)必考指標(biāo)和4項(xiàng)參考指標(biāo)，其中：1—5項(xiàng)每項(xiàng)占單項(xiàng)工作總權(quán)重的7%，6—18項(xiàng)每項(xiàng)占單項(xiàng)工作總權(quán)重的5%。
必考指標(biāo)：
1、黨的建設(shè)
2、黨風(fēng)廉政建設(shè)
3。精神文明建設(shè)
4、民主政治建設(shè)
5、市級(jí)部署及批辦事項(xiàng)
6、工業(yè)經(jīng)濟(jì)
7、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)
8、第三產(chǎn)業(yè)
9、社區(qū)建設(shè)
&
nbsp; 10、科技工作
11、教育工作
12、公共衛(wèi)生事業(yè)
13、人口和計(jì)劃生育工作
14、就業(yè)和再就業(yè)工作
15、社會(huì)保障工作
16、城市建設(shè)與管理
17、環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展
18、社會(huì)穩(wěn)定工作；
參考指標(biāo)：
1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境建設(shè)
2、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)
3、文明生態(tài)村鎮(zhèn)建設(shè)
4、安全生產(chǎn)工作
5、工作創(chuàng)新
五、關(guān)于評(píng)價(jià)方法
一是要規(guī)范考核程序。在合理確定考核指標(biāo)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照聽取考核對(duì)象的述職、組織群眾測(cè)評(píng)、個(gè)別座談、現(xiàn)場(chǎng)察看、專項(xiàng)抽查、綜合分析鑒別、反饋意見的程序進(jìn)行考核。
二是要完善考核評(píng)價(jià)方法，努力使考核評(píng)價(jià)體系更加科學(xué)合理。例如對(duì)于各單項(xiàng)工作的考核評(píng)價(jià)，除由考核組提出評(píng)價(jià)意見外，還應(yīng)當(dāng)充分參考各單項(xiàng)工作的上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的評(píng)價(jià)意見以及市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)價(jià)意見，因?yàn)樯霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主管部門對(duì)被考核單位工作完成情況比較熟悉，可以對(duì)各單位的工作完成情況進(jìn)行符合實(shí)際的縱橫比較，使考核評(píng)價(jià)結(jié)果更加全面、客觀、公正。
二○○四年六月十四日
篇三 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報(bào)告
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅辦法在解決財(cái)政收入跨地區(qū)分配的同時(shí)，在實(shí)際執(zhí)行中也存在一些亟待解決的問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作也形成了較大的挑戰(zhàn)。下面就是酷貓寫作范文網(wǎng)為您精心整理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報(bào)告，希望可以幫到您。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征管辦法執(zhí)行情況的調(diào)研報(bào)告
一、管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題
(一)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)納稅的匯總方式存在問(wèn)題
1、分支機(jī)構(gòu)取消申報(bào)，匯總納稅風(fēng)險(xiǎn)重重
①監(jiān)管敞口風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的匯總(合并)納稅政策起源于1994年，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或按國(guó)務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)，實(shí)行匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)總分公司的匯總納稅和母子公司的合并納稅，實(shí)行層層申報(bào)、逐級(jí)匯總、屬地監(jiān)管的稅收管理模式，無(wú)論是總分體制的各級(jí)分公司，還是母子體制的各級(jí)子公司，均作為成員企業(yè)在當(dāng)?shù)厣陥?bào)并接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管和檢查;新稅法法人所得稅制的實(shí)施，判定所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)能夠獨(dú)立核算企業(yè)變?yōu)楝F(xiàn)在的法人企業(yè)。這一標(biāo)準(zhǔn)的變化，使匯總納稅企業(yè)的納稅方式發(fā)生了改變。新稅法按法人納稅后，母子體制的公司分別納稅，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)只管理到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)只在屬地按分配表預(yù)繳稅款而不再進(jìn)行匯算清繳，這種體制變化的結(jié)果是幾乎在一夜之間，全國(guó)就取消了數(shù)十萬(wàn)計(jì)的二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的所得稅納稅人，而伴隨這幾十萬(wàn)納稅人同時(shí)取消的，還有對(duì)這些成員企業(yè)的失于監(jiān)管。因此，其中之風(fēng)險(xiǎn)可想而知。
②匯總方式風(fēng)險(xiǎn)。新稅法實(shí)施后，稅收風(fēng)險(xiǎn)還存在于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅將原有所得稅申報(bào)表逐級(jí)匯總方式，改變?yōu)榭偣救镜臅?huì)計(jì)數(shù)據(jù)匯總計(jì)算。由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項(xiàng)處理的復(fù)雜性，總機(jī)構(gòu)無(wú)法僅憑全公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)匯總計(jì)算所得稅，往往需要分支機(jī)構(gòu)的配合才能完成，在實(shí)現(xiàn)具體匯總方式上五花八門。有的總機(jī)構(gòu)在匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，向各分支機(jī)構(gòu)下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項(xiàng)表格，用以匯總調(diào)整事項(xiàng)金額;有的總機(jī)構(gòu)匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整;更多的總機(jī)構(gòu)延續(xù)原來(lái)的辦法，依然要求各級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)所得稅申報(bào)表再逐級(jí)匯總到總機(jī)構(gòu)。這不僅給匯總納稅企業(yè)總部的稅收管理帶來(lái)了前所未有的壓力，同時(shí)由于沒有法定的匯總依據(jù)，多樣性的匯總方式導(dǎo)致企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)難以估量。
③匯總平臺(tái)缺失風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，隨著2023年新管理辦法的實(shí)施，集團(tuán)企業(yè)按照稅收集中管理的要求，對(duì)公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理等信息系統(tǒng)做出了相應(yīng)的變動(dòng)調(diào)整，將日常業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算集中到省級(jí)單位，然后統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)是企業(yè)垂直管理的基本方案。但是，由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜和管理層級(jí)的龐大，部分企業(yè)的計(jì)財(cái)和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)過(guò)程中。據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)仍采用原始方法，要求分支機(jī)構(gòu)填報(bào)納稅申報(bào)表，由總機(jī)構(gòu)集中平行匯總，再下發(fā)企業(yè)內(nèi)部自行編制的納稅調(diào)整事項(xiàng)，集中統(tǒng)計(jì)分公司的調(diào)整事項(xiàng)，完成全集團(tuán)的匯總納稅。新管理辦法的轉(zhuǎn)變加大了總公司匯總的壓力，按規(guī)定，企業(yè)總機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算必須真實(shí)反映分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況，但據(jù)調(diào)查，部分企業(yè)很多核算系統(tǒng)和稅收管理系統(tǒng)仍在開發(fā)中，總公司對(duì)分公司僅有一些靜態(tài)資料和相關(guān)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)表面變化情況的了解，對(duì)于分公司財(cái)務(wù)核算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之間實(shí)質(zhì)性的差異與聯(lián)系了解甚少;即使企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)較為完備，總公司能夠及時(shí)、全面的掌握分公司財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，但是由于集團(tuán)公司跨省市經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，總公司無(wú)法確保分公司的原始憑證的合規(guī)性，無(wú)法甄別分公司發(fā)票的真?zhèn)危矡o(wú)法確保分公司對(duì)特殊事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理的正確性(非自動(dòng)化的程序生成);由于取消了分公司年終申報(bào)的規(guī)定，缺少了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分公司的年終納稅申報(bào)的監(jiān)管，增加了總公司集中匯總的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于總公司的稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管也增添了很大的壓力。
2、申報(bào)方式發(fā)生變化，稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位
①屬地監(jiān)管缺位。原匯總(合并)納稅辦法規(guī)定，匯繳企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu))在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。自取消匯總(合并)納稅政策后，二級(jí)分級(jí)機(jī)構(gòu)不再屬地進(jìn)行匯算清繳的納稅申報(bào)，僅根據(jù)三因素法匯總下屬三級(jí)機(jī)構(gòu)并進(jìn)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。由此導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)的稅收監(jiān)管出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。雖然根據(jù)分級(jí)管理即總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理的征收辦法，分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職責(zé);跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。由于各種原因，總機(jī)構(gòu)并不掌握一些有省級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的稅前扣除項(xiàng)目(如住房補(bǔ)貼、住房公積金、五險(xiǎn)一金等項(xiàng)目)，總機(jī)構(gòu)依然需要分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資料。
②企業(yè)系統(tǒng)缺位。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)匯總清繳部分規(guī)定：年度終了，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。這項(xiàng)政策取消了原匯總(合并)納稅政策中成員企業(yè)需在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行年度申報(bào)，由總機(jī)構(gòu)平行匯總的規(guī)定，變?yōu)橛煽倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行匯總納稅。新辦法是遵從法人所得稅的基本原則，將總機(jī)構(gòu)視作一個(gè)法人，要求總分公司以一個(gè)法人的身份進(jìn)行匯總納稅，但是此辦法也給總分公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)集中管理提出了較高的要求，為總分公司的扁平化管理和財(cái)務(wù)逐層化集中提出了更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行法人所得稅制后，總機(jī)構(gòu)總部明顯感到各分支機(jī)構(gòu)報(bào)上來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不及以往，也無(wú)法確保分公司的原始憑證是否合規(guī)、合法，也無(wú)法甄別分公司的發(fā)票是否都是真的，更也無(wú)法確保分公司對(duì)一些復(fù)雜的特殊業(yè)務(wù)的處理是否正確。在新稅法實(shí)施以前，上述工作都經(jīng)過(guò)了各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，可信度很高。而實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅辦法后取消了分公司年終匯算清繳的規(guī)定，缺少了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分公司的納稅申報(bào)情況的監(jiān)管，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都全部向總機(jī)構(gòu)集中。
③政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)缺位。新辦法出臺(tái)后，出現(xiàn)了不同省市執(zhí)行不同政策的情況，進(jìn)一步加大了匯總工作的難度。據(jù)了解，在實(shí)際工作中，部分省市結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)要求，出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等要求(譬如：五險(xiǎn)一金、社會(huì)保險(xiǎn)等項(xiàng)目的扣除)，導(dǎo)致總公司與各屬地分支機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一扣除項(xiàng)目的執(zhí)行中存在不同的標(biāo)準(zhǔn)，甚至市級(jí)三級(jí)公司與上級(jí)省公司的規(guī)定要求也存在差異;由于總分機(jī)構(gòu)管理辦法并未明確地方政策的執(zhí)行范圍和權(quán)限，總公司在年終匯繳時(shí)，對(duì)地方扣除標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策的認(rèn)可也存在一定的困惑。一方面各總分企業(yè)可能對(duì)地方政策有不同的理解和處理，給企業(yè)提供了操作的空間，加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，不利于對(duì)總分機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理;另一方面總機(jī)構(gòu)和各屬地分支機(jī)構(gòu)的地方經(jīng)濟(jì)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃確實(shí)存在一定的差異性，稅收征管應(yīng)適合經(jīng)濟(jì)的實(shí)際予以區(qū)別對(duì)待，但由于企業(yè)未規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，地方政策的執(zhí)行力可能未被認(rèn)可，以致削弱稅收政策的影響力，從而愈發(fā)不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。
3、二級(jí)機(jī)構(gòu)難于認(rèn)定，有礙統(tǒng)一規(guī)范征管
在執(zhí)行原匯總(合并)納稅政策時(shí)，國(guó)稅總局往往在批準(zhǔn)文件中附列成員企業(yè)名單，便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握參于匯總(合并)納稅的范圍;新稅法不再以發(fā)文列名單的形式明確匯總納稅范圍，而是以國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)第九條規(guī)定的 總機(jī)構(gòu)和具有主體經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅代替。依照該規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，確定參與預(yù)算分配的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，而三級(jí)及以下的分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。由于文件并未明確二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的認(rèn)定條件，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，集團(tuán)公司認(rèn)定的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)也大相徑庭。據(jù)調(diào)查，有些企業(yè)根據(jù)行政機(jī)構(gòu)的層級(jí)劃分二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，有些則根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)主題等來(lái)劃分確認(rèn)。由于企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，可能出現(xiàn)同一市區(qū)內(nèi)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，相對(duì)于不同企業(yè)來(lái)說(shuō)被認(rèn)定的稅收管理的級(jí)次不相同的現(xiàn)象，或出現(xiàn)享受低稅率的三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由于低稅率的優(yōu)惠原因，被有些企業(yè)認(rèn)定為二級(jí)分支參加預(yù)繳分配，匯總下級(jí)不應(yīng)享受優(yōu)惠稅率的三級(jí)機(jī)構(gòu)一同享受低稅率的優(yōu)惠，或?qū)⑵鋮R總在上級(jí)二級(jí)機(jī)構(gòu)中參加分配，未能享受到低稅率的優(yōu)惠政策。凡此種種，均給稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管帶來(lái)一定困惑，也同樣有礙于統(tǒng)一規(guī)范的征收管理。
(二)總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的統(tǒng)一協(xié)調(diào)存在問(wèn)題
1、總分機(jī)構(gòu)欠缺統(tǒng)一，政策執(zhí)行尚未同步
①屬地機(jī)關(guān)欠缺執(zhí)行?？?、分機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收政策的一致性和同步性方面存在問(wèn)題，此問(wèn)題亦是實(shí)行跨省市總分機(jī)構(gòu)管理辦法的棘手問(wèn)題。總機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)總公司實(shí)施的相關(guān)政策，分支機(jī)構(gòu)是否參照?qǐng)?zhí)行、如何參照?qǐng)?zhí)行等問(wèn)題，應(yīng)在跨省市總分機(jī)構(gòu)管理辦法中進(jìn)行明確規(guī)范。譬如，2023年根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2023]30號(hào)、京國(guó)稅發(fā)[2023]154號(hào)文件精神，我局結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)轄內(nèi)執(zhí)行跨省市總分機(jī)構(gòu)管理辦法的總機(jī)構(gòu)實(shí)行了按月定額預(yù)繳的征收管理，在實(shí)際操作中，雖然總公司執(zhí)行了按月定額預(yù)繳所得稅，按月對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅款分配并下發(fā)分支機(jī)構(gòu)分配表，但部分分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分配表并不認(rèn)可，以系統(tǒng)沒法更改、無(wú)法申報(bào)等原因仍要求分支機(jī)構(gòu)按季度繳納企業(yè)所得稅，由于分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)入庫(kù)期限等稅收政策的不統(tǒng)一，給企業(yè)的日常監(jiān)管帶來(lái)一定的困擾，導(dǎo)致稅款一定時(shí)間的遲滯;又如，總機(jī)構(gòu)由于一定被批準(zhǔn)延期申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)是否也應(yīng)辦理延期申報(bào)，是否也需要分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的具體情況予以審批等。
②屬地機(jī)關(guān)缺乏監(jiān)管。分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。例如，總機(jī)構(gòu)實(shí)行按月定額預(yù)繳并按月下發(fā)分支機(jī)構(gòu)分配表，但很多分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在以系統(tǒng)原因?yàn)橛?，不受理分支機(jī)構(gòu)的按月申報(bào)，相當(dāng)一部分應(yīng)按月入庫(kù)的稅款被按季繳納，造成大量稅款的遲滯入庫(kù);此外，還存在總機(jī)構(gòu)被批準(zhǔn)延期申報(bào)后分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)不同意延期申報(bào)等種種不一致的情況。此類欠缺統(tǒng)一的監(jiān)管問(wèn)題，很大程度上降低了稅收征管的準(zhǔn)確性。
2、稅源管理相對(duì)獨(dú)立，地方政府趨利干涉
財(cái)預(yù)[2023]10號(hào)文件、國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)文件等文件的出臺(tái)，將跨省市企業(yè)入庫(kù)稅款的財(cái)政分配等系列問(wèn)題轉(zhuǎn)移至企業(yè)和屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)予以解決，直接導(dǎo)致在匯總納稅方式利益分配機(jī)制的誘導(dǎo)下，地方政府為了保證穩(wěn)定稅源的合理分配，出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)跨省市企業(yè)的稅款做出了再分配的要求。譬如在調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)個(gè)別省市，省政府單獨(dú)出臺(tái)政策規(guī)定，要求省級(jí)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)分配的稅款，參照三因素分配的方法，將稅款在下屬市區(qū)級(jí)的三級(jí)機(jī)構(gòu)范疇中做進(jìn)一步劃分;有些省市也迫于財(cái)政壓力，要求企業(yè)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將分公司變?yōu)樽庸?，在屬地稅?wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立納稅?？梢钥闯觯@些政策的出臺(tái)是為平衡省市之間財(cái)政利益，但確有悖于財(cái)預(yù)[2023]10號(hào)文件對(duì)跨省市企業(yè)分配稅款的要求，削弱了政策的統(tǒng)一執(zhí)行力，給企業(yè)造成負(fù)擔(dān)的同時(shí)也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一監(jiān)管。
(三)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法實(shí)施后，稅收管理存在弱化問(wèn)題
1、管理實(shí)質(zhì)發(fā)生變化，地方管理缺乏積極動(dòng)力
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總(合并)納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2001〕13號(hào)規(guī)定：匯繳企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu))應(yīng)在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。匯繳企業(yè)及成員企業(yè)(相當(dāng)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu))企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。此規(guī)定的核心內(nèi)容是匯繳企業(yè)及成員企業(yè)在屬地均要申報(bào)企業(yè)所得稅(即ctais系統(tǒng)設(shè)置的所得稅申報(bào)表主、附表之間存在邏輯審核和校驗(yàn)關(guān)系)。通過(guò)對(duì)比可知，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)規(guī)定：企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
分級(jí)管理是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。但具體管理內(nèi)容只是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，預(yù)繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《預(yù)繳納稅申報(bào)表》和《分配表》，此外分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。因此，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主要的管理事項(xiàng)除了財(cái)產(chǎn)損失審批，就是根據(jù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，對(duì)其主管分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂?kù)的所得稅稅款和計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤娜?xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)。因此，分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)構(gòu)除關(guān)心分配表的計(jì)算問(wèn)題外，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅收監(jiān)管的積極性大幅下降，同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管也呈現(xiàn)出缺位狀態(tài)。
2、受限監(jiān)管檢查權(quán)屬，地方機(jī)關(guān)無(wú)從下手
原匯總(合并)納稅企業(yè)成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)成員企業(yè)檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補(bǔ)征人庫(kù)，不得作為當(dāng)年或以前年度就地預(yù)交的稅款，不參與總機(jī)構(gòu)的匯繳清算。但自2023年實(shí)行法人所得稅政策后，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其查補(bǔ)的稅款就地入庫(kù)的規(guī)定停止執(zhí)行，跨省市總分機(jī)構(gòu)的管理辦法規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)申報(bào)所得稅，且跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法中僅對(duì)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂?kù)的所得稅款和計(jì)算分?jǐn)偟谋壤M(jìn)行查驗(yàn)和做出了具體要求，并未對(duì)分支機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管的檢查權(quán)屬做明確的規(guī)定。在目前權(quán)屬規(guī)定下，即便分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)期望行使監(jiān)管權(quán)力，對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，但分支機(jī)構(gòu)不再填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，缺乏評(píng)估和檢查的依據(jù)載體，地方機(jī)關(guān)的管理和檢查也面臨無(wú)從下手的窘境。分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題也需要企業(yè)總部統(tǒng)一處理。這很不利于調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管、堵漏增收的積極性，也極容易產(chǎn)生征管漏洞。
(四)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法實(shí)施后，基礎(chǔ)管理問(wèn)題突顯
1、信息交流平臺(tái)不暢，預(yù)測(cè)分析數(shù)據(jù)偏離
按照總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)。但目前由于信息交換環(huán)境不暢，總分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握總、分機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況和稅收相關(guān)情況;特別是對(duì)于分支機(jī)構(gòu)監(jiān)管的稅務(wù)機(jī)關(guān)，更多地是依靠總機(jī)構(gòu)下發(fā)的稅款分配表來(lái)進(jìn)行稅款征收，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)得到總機(jī)構(gòu)的稅款分配表信息，從而直接影響稅收收入預(yù)測(cè)分析的準(zhǔn)確程度，致使分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常處于被動(dòng)狀態(tài)。
2、稅前扣除集中審批，總部機(jī)關(guān)效率降低
國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)文件僅將分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失的審批權(quán)限下放至屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)并作出了具體規(guī)定，但對(duì)于匯算清繳工作中分支機(jī)構(gòu)減免稅的審批、備案等事項(xiàng)的管理權(quán)限未能明確。實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法后，分支機(jī)構(gòu)的發(fā)票在屬地稅務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買，但在稅前扣除管理中沒有分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)把控，除財(cái)產(chǎn)損失審批以外的審批、備案(如殘疾人工資加計(jì)扣除等減免稅備案)，如果均在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，不僅增加了總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員和總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的壓力，同時(shí)這些資料都要層層報(bào)備至總機(jī)構(gòu)，在實(shí)際操作上和工作效率上也存在較大困難。
(五)預(yù)繳申報(bào)分?jǐn)偠惪钣?jì)算問(wèn)題。
目前企業(yè)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹姆椒ㄖ饕勒諊?guó)稅函[2023]221號(hào)文件進(jìn)行計(jì)算，現(xiàn)行的計(jì)算方法主要在總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行了兩次分?jǐn)傆?jì)算：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。然后再按照國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。
該辦法主要是為解決總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)企業(yè)所得稅款計(jì)算和繳納問(wèn)題，但在進(jìn)行第一次分?jǐn)倳r(shí)，將應(yīng)納稅所得額的50%分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)依據(jù)總機(jī)構(gòu)的稅率計(jì)算出稅款的處理，會(huì)使分支機(jī)構(gòu)不能完全到享受低稅率的優(yōu)惠政策(總機(jī)構(gòu)所在地一般都在城市發(fā)達(dá)地區(qū)，享受25%的稅率)，在西部和沿海地區(qū)分支機(jī)構(gòu)較多的企業(yè)集團(tuán)受此政策的影響較大(中國(guó)電信股份有限公司由于該計(jì)算方法的變化，導(dǎo)致2023年分支機(jī)構(gòu)未享受低稅率優(yōu)惠而多繳納約2億元的稅款)，這樣將導(dǎo)致國(guó)家為鼓勵(lì)西部地區(qū)和沿海地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而出臺(tái)的西部大開發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠政策、沿海地區(qū)優(yōu)惠政策不能充分發(fā)揮其效能，優(yōu)惠精神未能體現(xiàn)，影響集團(tuán)公司的投資取向。因此，建議修改計(jì)算分配的方法，以總公司和分支機(jī)構(gòu)按照各自稅款計(jì)算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ)，根據(jù)三因素的權(quán)重，按照[2023]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計(jì)算分配稅款。
(六)尚未出臺(tái)非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的管理辦法
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》國(guó)稅發(fā)[2023]28號(hào)第二條規(guī)定：鐵路運(yùn)輸企業(yè)(包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司)、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的企業(yè)所得稅征收管理辦法。但目前有關(guān)部門尚未出臺(tái)上述企業(yè)的稅收管理辦法，這些企業(yè)的稅收管理正處于一種無(wú)序狀態(tài)，且上述大型央企和國(guó)企均為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，關(guān)系國(guó)計(jì)民生、稅收規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)眾多，對(duì)這些企業(yè)的弱化管理客觀上已給企業(yè)帶來(lái)了很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如何做好這些匯總納稅企業(yè)的稅收監(jiān)管，已經(jīng)成為擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前亟待解決的問(wèn)題。
二、改進(jìn)意見和建議：
目前，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅在管理中存在，總機(jī)構(gòu)管不到，分支機(jī)構(gòu)管不了的被動(dòng)局面，上述諸多問(wèn)題在一定程度上說(shuō)明現(xiàn)行的跨地區(qū)匯總納稅管理辦法急待完善，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題建議如下：
(一)建立總分機(jī)構(gòu)信息交換渠道：
加快總局企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用工作，同時(shí)要加入一些數(shù)據(jù)分析功能，監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)稅前扣除、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，增設(shè)總局監(jiān)控信息傳遞、督辦業(yè)務(wù)處理等功能;同時(shí)，拓展總分機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通和聯(lián)系獨(dú)到，最大限度地促進(jìn)總分機(jī)構(gòu)管理信息的信息共享。
如在年度納稅申報(bào)期間總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)交換相關(guān)資料，包括總機(jī)構(gòu)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅調(diào)整事項(xiàng);分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況;日常檢查、納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及稅款等，雙方進(jìn)行復(fù)核溝通后對(duì)企業(yè)的申報(bào)予以確認(rèn)，以期提高年度申報(bào)質(zhì)量。開展總分機(jī)構(gòu)日常檢查或納稅評(píng)估的聯(lián)查、聯(lián)評(píng)機(jī)制，以提高總分機(jī)構(gòu)總體管理效能。
(二)調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理積極性，加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理權(quán)：
1、目前按照企業(yè)所得稅的法人納稅理念，以總機(jī)構(gòu)作為一個(gè)法人在總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅審批及不征稅收入、免稅收入的備案上報(bào)工作，總機(jī)構(gòu)的的不征稅收入、免稅收入及一些過(guò)渡性減免均在分機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生，建議將這部分管理審核權(quán)交分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。
(三)調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理積極性，下放部分稽查權(quán)：
總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著既要嚴(yán)格執(zhí)行法人所得稅制，不能形成總分支機(jī)構(gòu)之間重復(fù)納稅，又要積極加強(qiáng)監(jiān)管、堵塞漏洞的原則開展對(duì)總分支機(jī)構(gòu)的檢查。
1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查中下列情形，查補(bǔ)稅款就地入庫(kù)。
(1)對(duì)未納入中央和地方分享的不適用國(guó)家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)(2023)28號(hào))的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為。
(2)分支機(jī)構(gòu)有隱匿營(yíng)業(yè)收入或做假賬、兩套賬、體外循環(huán)等違法行為。
(3)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，能確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算后仍形成少繳稅款的，就地進(jìn)行補(bǔ)稅。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)檢查中，因總分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算為虧損，或在總分支機(jī)構(gòu)之間可調(diào)劑使用的有扣除比例限制扣除項(xiàng)目等，不能確定總分支機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算后是否形成少繳稅款的，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一處理。
(四)調(diào)整分配表計(jì)算方法：
建議修改計(jì)算分配的方法，以總公司和分支機(jī)構(gòu)按照各自稅款計(jì)算的應(yīng)納所得稅額的匯總額為基礎(chǔ)，再根據(jù)三因素的權(quán)重，按照[2023]28號(hào)第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定計(jì)算分配稅款。
(五)完善不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法的企業(yè)的管理辦法：
不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法的企業(yè)層級(jí)結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)，稅款規(guī)模龐大，建立健全此類大型匯總納稅企業(yè)的稅收管理制度已顯得尤為必要。國(guó)稅函[2023]184號(hào)只規(guī)定了不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法企業(yè)的下屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。建議二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在所在地年度申報(bào)后再由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算所得稅。
(六)完善總分機(jī)構(gòu)年度申報(bào)匯總辦法：
對(duì)于目前跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)納稅企業(yè)所得稅年度申報(bào)匯總的體制性風(fēng)險(xiǎn)，建議有關(guān)部門針對(duì)不同類型的總分機(jī)構(gòu)明確總分機(jī)構(gòu)年度申報(bào)匯總原則，解決法人所得稅制下的所得稅現(xiàn)實(shí)管理問(wèn)題，最大限度地減少由于稅收制度與企業(yè)核算體制的矛盾帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(七)完善財(cái)政預(yù)算和分配體制層面：
針對(duì)目前跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征管理已經(jīng)暴露出來(lái)的問(wèn)題，建議有關(guān)部門從以下二個(gè)層面著手：一是政策層面，財(cái)稅部門應(yīng)該盡快明確相關(guān)政策，方便企業(yè)做好財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的規(guī)劃，也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管;二是財(cái)政預(yù)算和分配體制層面，財(cái)政部應(yīng)該充分考慮稅收與稅源背離的危害性，盡可能從根源上解決各省份之間、中央與地方之間爭(zhēng)奪稅收的問(wèn)題，避免出現(xiàn)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的情況，為企業(yè)發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的環(huán)境。
建議完善跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法，調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極性，總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，共同做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的稅收管理。
