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有哪些
制度體系框架，是企業(yè)管理的核心組成部分，它涵蓋了企業(yè)運行的方方面面，包括但不限于：
1. 組織架構(gòu)：定義了公司的部門設置、職務權(quán)限和責任分配。
2. 運營流程：涵蓋了生產(chǎn)、銷售、服務等業(yè)務環(huán)節(jié)的操作規(guī)范。
3. 人力資源：涉及招聘、培訓、考核、福利等方面的規(guī)定。
4. 財務管理：規(guī)定了會計核算、預算控制、審計監(jiān)督等財務活動。
5. 質(zhì)量控制：制定了產(chǎn)品和服務質(zhì)量的標準和檢查流程。
6. 法規(guī)遵從：確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準。
內(nèi)容是什么
這些制度不僅限于書面文件，更在于執(zhí)行和落實。組織架構(gòu)要明確，讓每個員工清楚自己的角色和職責；運營流程要順暢，減少無效工作，提升效率；人力資源制度應激勵員工發(fā)展，保持團隊活力；財務管理需嚴謹，保障資金安全；質(zhì)量控制確保產(chǎn)品品質(zhì)，維護企業(yè)聲譽；法規(guī)遵從則是企業(yè)長久生存的基石。
在構(gòu)建制度體系框架時，要注意其靈活性，以適應市場變化和技術(shù)進步。比如，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進，企業(yè)可能需要引入新的數(shù)據(jù)安全政策和遠程工作的管理規(guī)則。
規(guī)范
制定制度時，應遵循以下原則：
1. 清晰性：規(guī)則要明確，避免產(chǎn)生歧義。
2. 一致性：制度之間不應沖突，保持內(nèi)在邏輯的一致。
3. 可行性：制度要切合實際，易于執(zhí)行。
4. 公正性：制度應公平對待所有員工，避免偏見。
5. 完備性：覆蓋企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，無重大遺漏。
6. 更新性：定期審查和更新，以應對環(huán)境變化。
重要性
一個健全的制度體系框架對企業(yè)至關(guān)重要。它規(guī)范了行為，減少了不確定性，增強了企業(yè)的穩(wěn)定性。通過明確的規(guī)則，可以降低內(nèi)部摩擦，提高工作效率。良好的制度還能塑造企業(yè)文化，吸引優(yōu)秀人才，促進企業(yè)長期發(fā)展。因此，管理者必須重視制度建設，使之成為推動企業(yè)發(fā)展的重要動力。
制度體系框架規(guī)范范文
第1篇 制度體系框架規(guī)范
國家環(huán)保局南京環(huán)璋科學研究所
所謂中國環(huán)境管理制度的體系框架,是指從整體上看,中國的環(huán)境管理制度已具雛形,已遠不是單項制度的“構(gòu)件”的簡單堆砌,而是一座由新老制度構(gòu)成的結(jié)構(gòu)初具規(guī)模的有機整體的“大廈”。
其中環(huán)境影響評價、“三同時”和排污收費等“老三項”制度產(chǎn)生于我國環(huán)境保護工作的初創(chuàng)時期,于1997年9月13日第五屆全國人民代表大會常務委員會通過的《中華人民埠凸肪潮;し試行)》中確立。
“老三項”制度在我國環(huán)境保護工作中,尤其是在環(huán)境保護的開創(chuàng)階段,對控制環(huán)境污染的發(fā)展,保護生態(tài)環(huán)境起到了巨大作用,被稱為環(huán)境管理的“三大法寶”。
事物總是不斷發(fā)展的,隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展,“老三項”制度的局限性日益顯現(xiàn)出來,它已遠遠不能解決日益發(fā)展的環(huán)境污染和生態(tài)破壞問題。
在這種情況下各地環(huán)保部門,經(jīng)過不斷探索,創(chuàng)造了許多行之有效的制度和措施,其中,環(huán)境保護目標責任制、城市綜合整治定量考核制、推進污染集中控制、實行限期治理、排污許可證制以及企業(yè)升級環(huán)保審查制等六項制度和措施由第三次全國環(huán)境保護會議正式推出。
“老三項”和“新六項”制度,共同構(gòu)成了中國環(huán)境管理制度的基礎(chǔ)框架,也就是說,現(xiàn)階段的中國環(huán)境管理制度已基本具備,只是尚須進一步完善。
一、中國環(huán)境管理制度體系的形成條件和基礎(chǔ)
(一)體系框架
“老三項”制度雖還存在需要根據(jù)新的情況作補充、修改與完善的地方,坦大體已可配套運行,“新六項”制度已正式推出,并已在一些地區(qū)取得了肯定性成效,雖然配套任務還較重,但從總體上看,中國環(huán)境管理制度體系的形成條件和基礎(chǔ)已經(jīng)基本具備,或說初具規(guī)模,是不過份的。
由新老九項制度初步構(gòu)成的中國環(huán)境管理制度體系框架,為建立適臺中國國情的環(huán)境管理模式,奠定了堅實的基礎(chǔ)。
(二)理順關(guān)系
九項制度作為“制度”本身來看,都是以法律為準繩的切實可行的強制性行政管理手段,但從它們的功能和在中國環(huán)境管理制度體系中的位置、作用和運轉(zhuǎn)機制來看,又存在不同的差異。
我們根據(jù)客觀的相互關(guān)系和作用,并以環(huán)境科學、決策學、管理學、信息論、系統(tǒng)論、控制論為理論指導,經(jīng)高度概括并建立起以九項制度為主體的中國環(huán)境管理制度體系結(jié)構(gòu)關(guān)系模式圖(見6頁)。
從圖中可以看出九項制度之間存在的幾種十分重要的關(guān)系:
1.層次關(guān)系
從總體上看,現(xiàn)階段中國環(huán)境管理制度體系構(gòu)成了4個層次的金宇塔形:
塔頂層:由目標責任制構(gòu)成。
體現(xiàn)了我國現(xiàn)行國情、政體的決定性作用;體現(xiàn)了決策管理層的作用與人在控制管理的作用,尤其是負責人的作用。
各地總結(jié)為“龍頭”是有道理的,這是一種形象的比喻,這是一項“牽一發(fā)動全身”的制度。
塔身層:又可分為上、下兩層,分別由綜合整治定量考核制度、集中控制制度與分散控制措施(未確立為制度)組成。
這是因為這兩項制度和一項措施體現(xiàn)了環(huán)境質(zhì)量保護與改善的客觀規(guī)律,即必須從綜臺戰(zhàn)略、集中戰(zhàn)略與策略、分散戰(zhàn)略與策略(該分散的要適當分散,以利用環(huán)境容量,如廣泛分散分布的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè))角度采取強有力的制度措施才能解決。
塔身構(gòu)成了體系的主體,應花大力氣規(guī)劃好、設計好、建設實施好。
塔底層:分別由環(huán)境影響評價制度、“三同時”制度、限期治理制度、排污許可證制度、排污收費制度及企業(yè)升級環(huán)保審查制度等六項環(huán)境管理制度組成。
這六項制度均處于塔底的基礎(chǔ)層次,它體現(xiàn)了污染源的系統(tǒng)控制關(guān)系,控制新、老污染源兩條技術(shù)路線。
基礎(chǔ)不配套,不完善,也不可能建起塔身和塔頂,也無法組成中國環(huán)境管理制度體系,所以要積極、認真、切實地打好基礎(chǔ)。
2.包含關(guān)系
如集中控制制度與分散控制措施中就包含了環(huán)境影響評價制度、“三同時”制度、限期治理制度、排污許可證制度及排污收費制度;而綜合整治制度中則包含了集中控制制度及分散控制相結(jié)合,也就包含了塔底層的六項單項制度。
3.系統(tǒng)關(guān)系
從基礎(chǔ)層中的六項制度來看,是分別針對新、老污染源的系統(tǒng)控制技術(shù)路線的,體現(xiàn)了系統(tǒng)控制的思想。
環(huán)境影響評價制度是超前控制;“三同時”是生產(chǎn)前控制制度;限期治理是對老污染源的控制制度;排污許可證是生產(chǎn)后控制制度并與環(huán)境容量相結(jié)合的總量控制制度;排污收費也是生產(chǎn)后控制制度并與濃度標準相結(jié)合;企業(yè)升級環(huán)保審查制度處于系統(tǒng)控制之尾,也處于九項制度體系之“龍尾”。
4.網(wǎng)絡關(guān)系
綜合分析由九項制度組成的,其4個層次之間還存在正向聯(lián)系與反饋聯(lián)系的網(wǎng)絡關(guān)系,這種聯(lián)絡關(guān)系顯示了中國環(huán)境管理制度體系的運行機制,它是各級政府、各級環(huán)保部門的負責人應該十分清楚地理解與統(tǒng)籌規(guī)劃、巧妙地運用的規(guī)律。
(三)總體推行
從總體上把握體系框架,實行總體推行就能發(fā)揮出整體功能和戰(zhàn)略優(yōu)勢,促進經(jīng)濟、社會、環(huán)境三個效益協(xié)調(diào)、持續(xù)、健康地發(fā)展。
整體推行九項制度是為了實現(xiàn)以下綜合戰(zhàn)略目標:
1.從戰(zhàn)略全局上控制環(huán)境污染和生態(tài)破壞的發(fā)展趨勢,結(jié)合國情,因地制宜地加速改善城鄉(xiāng)環(huán)境質(zhì)量的進程;
2.促進分散點源濃度控制與區(qū)域集中總量控制相結(jié)合,并納入以目標責任制為前提的綜合整治定量考核的環(huán)境目標和規(guī)劃;
3.將環(huán)境規(guī)劃、環(huán)境建設與環(huán)境管理統(tǒng)一起來,不斷提高環(huán)境管理的科學水平,提高綜合效益;
4.改進與完善中國環(huán)境管理制度體系,開創(chuàng)有中國特色的環(huán)境保護道路及其環(huán)境管理模式;
5.發(fā)揮國體優(yōu)勢,根據(jù)國內(nèi)綜合潛力,開拓中國環(huán)境保護基金渠道;
6.促進經(jīng)濟、社會、環(huán)境三方面效益同步、協(xié)調(diào)、持續(xù)、健康地發(fā)展,并實現(xiàn)三個效益的統(tǒng)一,將環(huán)境保護基本國策真正落到實處;
7.發(fā)掘和調(diào)動各層次、各地區(qū)、各部門、各單位、各企業(yè)環(huán)境保護的積極性、主動性和創(chuàng)造性。
在整體推行中,我們要根據(jù)治理整頓時期的經(jīng)濟形勢,本著實事求是、突出重點、注重實效的精神,進一步完善“老三項”制度,積極而又穩(wěn)妥地推行新六項制度。
一是要結(jié)合國家的工作部署和本地區(qū)的實際情況,確立推行六項制度的工作方式與步驟。
在推行過程中,要防止兩種傾向:一種傾向是不顧實際條件和可能,一哄而起,追求形式而不注重效果;另一種傾向是強調(diào)本地區(qū)情況特殊和條件欠缺,存在著畏難情緒,不能積極地去創(chuàng)造推行的條件。
二是要突出重點,緊緊抓好帶頭性制度,推動其它制度的實施。
各地在推行六項制度中的體會是:環(huán)境保護目標責任制和城市環(huán)境綜合整治定量考核制是六項制度的龍頭和核心,具有全局性的影響,要重點抓住這兩項制度,帶動其它制度的推行,這是狠有道理的。
三是要扎扎實實地做好基礎(chǔ)工作,使推行的各項制度收到實效.
為實現(xiàn)上述戰(zhàn)略目標和要求,在推行新六項制
度過程中必然會出現(xiàn)與老三項制度間的一些矛盾、交叉與銜接問題,需要加以研究協(xié)調(diào),以進一步從總體上完善新老九項制度。
一是要協(xié)調(diào)法規(guī)上的不協(xié)調(diào)情況。
出現(xiàn)這種情況應本著于法服從母法,小法服從大法,平級之間老法規(guī)服從新法規(guī)的原則。
二是要協(xié)調(diào)標準上的不協(xié)調(diào)情況。
一般來說,濃度標準應服從總量標準,低標準應服從高標準,行業(yè)標準應服從地區(qū)標準;但環(huán)境問題復雜,情況千差萬別,以上只是原則,還必須切合各地實際。
三是協(xié)調(diào)技術(shù)經(jīng)濟上的不協(xié)調(diào)情況。
一些措施雖然合法又達標,但不符合技術(shù)經(jīng)濟可行性原則也是不妥的。
四是協(xié)調(diào)經(jīng)濟、社會、環(huán)境三效益。
這是推行九項制度的總的準則,既不能只有一個效益,也不能只有兩個效益。
為此,當環(huán)境效益跟不上經(jīng)濟、社會效益時,環(huán)境政策與制度就需要強化;當經(jīng)濟、社會效益不如環(huán)境效益時,在一定程度和范圍內(nèi)應采取適當?shù)淖尣秸吲c策略。
下面讓我們來分析一下,九項制度推行中可能出現(xiàn)的種種不協(xié)調(diào)情況和應當如何處理:
環(huán)境目標責任制度與其它制度的關(guān)系是責任者的責任目標制度與具體的措施制度之間的關(guān)系,采取哪項措施制度和如何采取措施制度,取決于責任者制定的責任目標;而責任者的責任目標的制定又必須依靠可能采取和如何采取哪些措施制度宋保證。
綜合整治定量考核制度與環(huán)境目標責任制之間的關(guān)系正是上述的目標與措施制度間的關(guān)系,但它與其它措施制度的地位、作用、功能和機制不同,它是具有綜合性、規(guī)劃性、戰(zhàn)略性的措施制度,它在實施中不僅可包含其它環(huán)境保護各項制度措施,而且還調(diào)動其它各有關(guān)方面協(xié)調(diào)作戰(zhàn),具有全方位、主體措施的特殊效能,因此,如何發(fā)揮其它措施制度的總體功能的關(guān)鍵是搞好綜合整治定量考核制度,其它單項的措施制度應該服從綜合整治規(guī)劃,綜合整治規(guī)劃也必須建立在其它措施制度的基礎(chǔ)上。
通過定量考核指標體系,將有關(guān)措施制度所具有的分項指標有機地聯(lián)系起來,通過指標體系的分解與合成來協(xié)調(diào)它們之間的銜接關(guān)系。
集中控制制度主要是針對城市生活區(qū)及大片工業(yè)區(qū)的歷史欠帳面提出的,而廣大農(nóng)村的面源污染問題就不可能、也不應該強行集中控制,即使是城市、大工業(yè)也還要看條件是否具備。
因此,在綜臺整治規(guī)劃中,應區(qū)別不同情況,采取集中或分散的控制措施,凡屬能夠、應該而且有經(jīng)濟、社會、環(huán)境實效的集中控制度優(yōu)先采取;凡不宜集中控制的應采取分散措施。
不論是采取集中或分散控制,都可根據(jù)具體情況,分別組合除前面的兩項制度之外的其它措施制度。
因為集中控制包含集中管理與集中治理,集中管理中又包含預防措施及現(xiàn)狀措施。
預防措施包括合理規(guī)劃、布局,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、環(huán)境影響評價、“三同時”制度等;集中治理包括限期治理、許可證制度、排污收費以及企業(yè)升級等。
一般來說,這些單項制度均可組合到集中控制制度之中聯(lián)合優(yōu)化運用,但在聯(lián)合運用中出現(xiàn)了一些以往“老三項”制度單獨實施時未遇到的新問題。
如:
“三同時”制度規(guī)定新建項目要有環(huán)保設施,并與主體工程同時設計、同時建設、同時投產(chǎn)。
實行了集中控制后,可能由于采取了區(qū)域集中控制措施,有時單個污染源就可減少環(huán)保設施或降低要求標準,如強行執(zhí)行“三同時”原有的法規(guī),就會出現(xiàn)重復與浪費的不合理狀況,就需要進行調(diào)整。
排污收費制度規(guī)定濃度超標收費。
實行了集中控制后,可能采取了集中排污系統(tǒng),完全可以經(jīng)過處理后進入統(tǒng)一的排污系統(tǒng),從而降低處理設施及運轉(zhuǎn)費,如仍堅持按老規(guī)定收費,就迫使工廠進行深度處理,從而提高了投資及運轉(zhuǎn)費用,這就需要研究如何做出新規(guī)定。
環(huán)境影響評價制度原規(guī)定是對單個新建、擴建、改建的污染源進行的環(huán)境預測評價,現(xiàn)在推行集中控制,可能是一個大流域、一個大區(qū)域,因此,一個一個搞影響評價已不適應這一新制度的要求,而且重復浪費嚴重,也需做新的修改。
由此可見,推行集中控制,以及在綜治整治制度中,都可能出現(xiàn)與“老三項”制度矛盾的現(xiàn)象。
原則是老的制度要服從新的制度,但在新的制度體系尚未完善的情況下,必須堅持因地制宜,實事求是的作法,不能過于簡單化。
為此,更迫切要求新六項環(huán)境管理制度的配套、完善,從新的法規(guī)上、標準上、技術(shù)指導上克服上述各種矛盾問題。
二、為進一步完善中國環(huán)境管理制度體系而努力
(一)體系理論依據(jù)的進一步論證
中國環(huán)境管理制度體系的完整形成,既不可能從天上掉下來,也不可能從人們頭腦中杜撰出來。
它是中國17年環(huán)境保護管理工作經(jīng)驗的結(jié)晶,是國情、國體、政體下的必然產(chǎn)物,從這個意義上講,要想盡快完善中國環(huán)境管理制度體系,必須充分運用當代環(huán)境科學、決策學、環(huán)境法學、環(huán)境管理學、信息論、系統(tǒng)論、控制論等現(xiàn)代科學,并在它的指導下逐步把中國環(huán)境管理制度體系的形成理論理順搞清,并為其建立提供完整的理論依據(jù).
(二)中國環(huán)境管理制度體系運轉(zhuǎn)機制的完善
在搞清了九項制度在中國環(huán)境管理制度體系的地位和作用之后,關(guān)鍵是應進一步搞清其運轉(zhuǎn)機制,搞清運轉(zhuǎn)的動力及程序。
一是進一步發(fā)掘和調(diào)動環(huán)境保護工作的動力。
17年環(huán)境保護管理工作的最主要經(jīng)驗歸結(jié)到一點,就是找到了地區(qū)、部門、企業(yè)、單位行政負責人對環(huán)境負責這一動力。
但是,這還不夠,除了繼續(xù)深入發(fā)掘和調(diào)動行政負責人的動力外,還應進一步發(fā)掘和依靠人大、政協(xié)、人民團體等機構(gòu)的權(quán)威、作用和巨大的推動力,深入發(fā)掘和解放廣大人民群眾直接參與監(jiān)督的巨大潛能。
二是需要進一步探索已建立的各項制度的科學內(nèi)涵、運行規(guī)律、機制和程序,使之科學化、規(guī)范化.調(diào)動各種積極因素,打通各種渠道,在統(tǒng)一目標的基礎(chǔ)上,分工協(xié)作,各司其職,相互促進,獲得最佳的綜合效益、總體效益。
三是需要進一步完善制度之間的協(xié)調(diào)配合,保證新老各項制度的順利運行。
任何新的管理制度出臺之后,都會程度不同地存在與原有制度之間的銜接配套問題。
因此我們要持久不懈地搞好各項制度的協(xié)調(diào)配合和完善。
(三)中國環(huán)境管理制度體系配套基礎(chǔ)工作的完善
一項好的制度,尤其是作為制度體系的推行是否可行,是否能取得應取得的成效,很大程度上取決于配套基礎(chǔ)工作的完善程度,作為中國環(huán)境管理制度體系配套、完善的基礎(chǔ)工作有:
一是需要繼續(xù)完善與中國環(huán)境管理制度體系推行有關(guān)的配套法規(guī)、技術(shù)政策、標準、規(guī)范、規(guī)程、指南、手冊、教材等的建設。
二是需要有計劃、多層次、全方位地進行環(huán)境保護系統(tǒng)全員崗位培訓,不斷深化中國環(huán)境管理戰(zhàn)略思想體系及中國環(huán)境管理制度體系的教育,提高人員素質(zhì),環(huán)保人員經(jīng)考核合格后方可上崗。
三是加強科學的決策、管理,支持系統(tǒng)的建設,加快建立健全環(huán)境決策信息庫、數(shù)據(jù)庫、模型庫、方法庫、專家?guī)旒白稍兙W(wǎng)絡。
四是需要健全全國監(jiān)測網(wǎng)絡,提高監(jiān)測隊伍人員的政治、思想和業(yè)務素質(zhì),改善和配套分層次的環(huán)境監(jiān)測儀器、設備和裝備,抓好質(zhì)量保證.監(jiān)測、監(jiān)督人員應經(jīng)培訓、考核,達標后上崗。
五是需要推動與發(fā)展環(huán)境保護系統(tǒng)的科研院所、大專院校,使之進一步提高,為完善、推行九項制度,中國環(huán)境管理制度體系的理論、機制和基礎(chǔ)工作服務。
六是需要加強中國環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)的建設和發(fā)展,各行業(yè)、部門的環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)應針對本行業(yè)、部門的特點和問題,有針對性地建設和發(fā)展,使之成為九項制度的有力支持系統(tǒng)。
七是需要加快開拓中國環(huán)境保護資金的渠道和途徑,挖掘和調(diào)動國內(nèi)外的可能潛力,使之成為九項制度的有力的經(jīng)濟支撐點。
八是要深入、持久、扎扎實實地宣傳第三次全國環(huán)境保護會議的指導思想和戰(zhàn)略部署。
其核心內(nèi)容就是要積極、大力推行“新六項”制度,并與“老三項”制度相結(jié)合、協(xié)調(diào)、配套,推進已經(jīng)初步建立起來的中國環(huán)境管理制度體系。
由上述九項制度或措施構(gòu)成的中國環(huán)境管理制度體系框架還不是完善的,例如在環(huán)境影響評價制度與“三同時”制度之間,就跳躍了生產(chǎn)工藝、技術(shù)、設備、物料系統(tǒng)、綜合利用等許多中間環(huán)節(jié),環(huán)境管理脫離這些重要的生產(chǎn)、技術(shù)、物料環(huán)節(jié)所進行的管理,就必然帶有很大程度的盲目性,生產(chǎn)與環(huán)境仍是“兩張皮”。
為此,作者建議,在這個制度體系中應新增加“廢物最少化管理制度。
現(xiàn)在我們已經(jīng)有了一個正確的適合中國國情、國體、政體的環(huán)境保護戰(zhàn)略。
然而,有了正確的環(huán)境保護戰(zhàn)略,如果沒有找到實施這一戰(zhàn)略的載體,也會落空。
現(xiàn)在,可以說,我們已經(jīng)基本找到了中國環(huán)境管理體系的基礎(chǔ)框架,要緊緊地抓住這一載體,將中國環(huán)境保護工作提高到一個新水平、新高度。
第2篇 制度分析發(fā)展框架規(guī)范
制度分析與發(fā)展框架研究
她在理論上給出了解決“集體行動困境”、“ 公地悲劇”問題在國家理論和企業(yè)理論之外可能有的另外選擇,給出了運用于研究的制度分析的方法。
作為總的組織工具,制度分析與發(fā)展框架致是一個關(guān)于應用規(guī)則、自然和物質(zhì)條件以及群體屬性如何影響行動舞臺的結(jié)構(gòu)、個體面對的激勵以及結(jié)果產(chǎn)生,它為公共池塘資源問題開展長期研究提供了方便。
本文則從理論的角度介紹制度分析與發(fā)展框架的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:制度分析與發(fā)展框架 行動情景 行動者 運行規(guī)則
一、 制度分析與發(fā)展框架總述
(一) 問題意識
埃莉諾·奧斯特羅姆在對大都市區(qū)的警察服務進行研究后,提出了“多中心政治體制的概念”,其基本的思想就是集體中的個人在面臨集體選擇問題時應該能夠以他們認為合適的方式來解決這些問題。
這啟發(fā)了埃莉諾將多中心理論作為市場理論和國家理論之外的替代選擇,用于分析和判斷與現(xiàn)實中大量集體物品相適應的各種制度安排。
埃莉諾便將研究的中心放到公共池塘資源上,致力于研究和開發(fā)一種理解復雜的人類社會互動的過程的分析框架。
(樊曉嬌,2022)這即是其建立并逐步完善的制度分析與發(fā)展框架。
總之,埃莉諾力求提供一個能夠貫穿于政治學和經(jīng)濟學的關(guān)于“制度”的定義,發(fā)展一個共同的框架來研究包括立法機構(gòu)、公共部門、市場和其他組織在內(nèi)的復雜的政治經(jīng)濟學,以助于把政治學家、經(jīng)濟學家、人類學家、社會學家、社會心理學家和其他學者就“制度如何影響個人面臨的諸多激勵以及個人選擇這”一課題所研究結(jié)合為一體。
(二)理論根基
埃莉諾·奧斯特羅姆認為,制度分析與可持續(xù)發(fā)展有多重歷史根基,在古典政治經(jīng)濟學、新古典微觀經(jīng)濟學、制度經(jīng)濟學、公共選擇理論、交易成本經(jīng)濟學以及非合作博弈論都可可以找到它的理論根基。
(埃莉諾,1994)幾十年來,這框架影響不同問題和區(qū)域的相關(guān)問題的研究。
它可以診斷與分析問題,對靜態(tài)和動態(tài)制度安排進行研究。
分析者可以根據(jù)決策環(huán)境的具體背景,利用這個框架來考察行動情景內(nèi)的行為與結(jié)果。
(三)框架邏輯
制度分析與可持續(xù)發(fā)展框架主要是首先劃分制度的層次結(jié)構(gòu);其次,是確認行動場景中行動情景和行動者各自所包含的變量,根據(jù)一定的評估規(guī)則來評價這些變量之間相互作用的模式和結(jié)果。
最后通過在行動場景上的行動情景和行動者的相互作用的結(jié)果產(chǎn)生的結(jié)果來分析結(jié)果與行場景、行動情景、行動者各變量之間的關(guān)系和三大變量即物的世界、社群以及應用規(guī)則如何影響行動場景的特征的。
二、 行動情景
在利用制度分析與可持續(xù)發(fā)展框架時,無論從何種方法或何種分析層次入手,都必須首先明確一個概念單位,即所謂的行動場景。
“它是特定約束條件下分析、預測并解釋人類行為與結(jié)果的關(guān)鍵。
它能夠分析一種制度對人的行為及結(jié)果的影響,并區(qū)別和限定一種制度與其他制度的不同點。
”(埃莉諾,1994)行動場景由行動情景和行動者構(gòu)成。
行動情景是人們進行互動、交換與服務、解決問題或斗爭等可能采取諸多行為選擇的社會空間,包括參與者在自己的位置上必須按照其擁有的信息在各種行動之間做出選擇,而且這些行動連接著潛在的結(jié)果以及與行動和結(jié)果相關(guān)的成本收益。
行動者即情景中的參與者。
在埃莉諾·奧斯特羅姆的諾貝爾講座中,她省略了框架中的行動者和行動場景,只保留了行動情景。
這種簡化表明,行動情景是矗立于行動舞臺空間中的立體結(jié)構(gòu),行動者是行動情景的一部分。
(王群,2010)本文則按照這個思路,把行動者放入到行動情景中進行分析。
社會理論的核心是分析系統(tǒng)的活動。
而對系統(tǒng)這個宏觀水平進行分析時,有兩種模式,一是檢驗不同系統(tǒng)的同一行動進行分析或?qū)σ幌到y(tǒng)在特定時期的不同進行分析。
二是檢驗系統(tǒng)內(nèi)部的變化過程。
(科爾曼,1989)對行動情景的分析則就是采用第二種模式。
從宏觀的水平,下降到微觀的水平,對系統(tǒng)內(nèi)部的要素進行分析。
我們首先可以建立一個簡化的函數(shù)表達式y(tǒng)=f(_1,_2,_3,_4,_5,_6)來表示行動情境。
這里_1,_2,_3,_4,_5,_6分別表示行動者、位置、行動、潛在結(jié)果、信息和收益關(guān)系,對應法則f表示轉(zhuǎn)換函數(shù)。
這樣就建立一個行動情景的模型,通過對內(nèi)生變量_n進行取值分析,就可以得到不同的情景類型。
這6個變量與1個對應法則就構(gòu)成了行動情景的7個要素,這些要素共同作用影響著行動情景的類型。
1.行動者
行動者是情景中的參與者。
參與者具有三個重要的屬性:(1)參與者的數(shù)量。
在最簡單的行動情景中只有一個參與者。
但是如果構(gòu)成系統(tǒng)時,則至少需要兩個參與者。
因為只有存在兩個及以上的參與者的時候,其中一參與者獲利所需要的資源才能部分或全部地被其他參與者控制,或者通過交換二者所擁有的資源才能增進各自的利益,一方的行動才可能由于外在性而影響到其余的參與者,也就是說情境中的參與者是相互依賴的。
(2)個體或集體的形式。
行動者可以是單個人,可以是作為共同行動發(fā)揮作用的集體。
例如,國家、公司、非營利組織。
(3)其他個別屬性,如性別、年齡、受教育程度等。
對參與者進行分析除了屬性以外需要涉及四個具體的技術(shù)指標:(1)行動者對潛在行動與結(jié)果的偏好評估;(2)行動者獲得、處理、保持與運用知識與信息的方式與應變能力;(3)行動者用來決定特定階段行動的選擇標準;
(4)行動者帶給情景的資源。
這些具體的指標取值的變化,直接影響著采取的行動。
也就是說,為了預測行動者在特定的情景中可能做出的行為選擇,我們必須對此四個指標進行假設。
(1) 個人偏好
根據(jù)理性人的行為假定,人們能夠根據(jù)結(jié)果的收益關(guān)系來對偏好進行排序,并根據(jù)排序選擇最優(yōu)的偏好采取行動。
盡管偏好本身就是一個復雜的主題,但根據(jù)微觀經(jīng)濟學的中已經(jīng)經(jīng)過豐富發(fā)展的效用理論,人們能夠通過效用來衡量行動的成本與結(jié)果。
(2) 個人信息的處理能力
為了解釋人們?nèi)绾螞Q策,我們需要確定行動者信息處理的水平。
在完全理性理論假設中,人們擁有完全信息。
假定參與者擁有完全信息就意味著他們知道:(1)每個參與者在決策過程的每個階段可能采取的行動以及非由人力所決定的偶然因素;(2)所有參與者的行動與相關(guān)的偶然因素共同產(chǎn)生作用的中間與最終結(jié)果;(3)每個參與者對所有結(jié)果的偏好程度的排序情況。
(埃莉諾,1994)這就意味著參與者廣泛地了解全部信息的所有方面,除此之外,參與者所采取的每一步行動都要被他人知道。
以完全信息為前提假設有利于精確預測情景中人的行為結(jié)果,但也可能導致脫離現(xiàn)實的結(jié)果。
而在有限理性理論假設中:情境中所產(chǎn)生的信息數(shù)量大于人們能夠收集和記錄量;人們不可能使用所有可獲得的信息,而且在他們處理信息的過程中可能出現(xiàn)錯誤;有限理性的人們有各種各樣的經(jīng)驗方法去處理自己所面對的有關(guān)信息的復雜度。
(3) 個人的選擇標準
不同理論對行動者進行決策時所遵守的標準有不同的假設。
以完全信息與無誤處理的為前提的假設的理論認為,行動者會以預期效用最大化為標準計算出最佳的行動選擇,或者以最小收益最大化為選擇標準。
有時依據(jù)這些標準可能會做出相同的預測,但通常情況下,預測結(jié)果取決于選擇標準。
在有限理性假設下,確定嚴格的選擇標準所需要的信息并不存在。
因此選擇標準確定通常也與個人使用的經(jīng)驗方法相關(guān)。
(4) 個人的資源
很多理論都假定,所有行動者都擁有充足的資源,可以采取任何可以選擇的行動,事實上,在某些行動涉及高成本的情境中,人們所面臨的金錢與時間的約束是非常重要的。
預算約束可能只允許一部分人采取行動。
2.位置
位置是把情境中的參與者與獲得授權(quán)的行動聯(lián)系起來的地位,也即是指參與者的身份。
在行動情境中,單個參與者可以有不同的身份或相同的身份,諸如公民、董事長、校長、投票者。
參與者之間在行動場景中的位置可能相同也可能不同。
在多數(shù)的情況下,行動情景位置的數(shù)量少于參與者的數(shù)量。
位置變量_2是也是與行動者的行動選擇集合_3相關(guān)聯(lián),行動者在行動情景中的行為選擇是基于其身份或者說是行動場景中的位置。
例如當a因為b實在不努力工作,經(jīng)常失誤,把b給解雇了。
我們可以了解a是基于其身份所作出的理性的選擇。
我們也可以倒推一下a的身份所擁有的力量必定包含人事方面的權(quán)力。
3.行動
行動指得就是在特定情境中處于特定位置的參與者在不同的階段所可能做出的行為選擇,它是一個集合。
這個集合受對行動者_1進行分析的四個變量指標與行動者位置_2影響。
例如,在考試場上決定是否作弊假設大部分同學都作弊,你是否作弊假設監(jiān)考很嚴,后果很嚴重,你是否作弊當然在這一行動情境中,行為選擇是有兩種,作弊與不作弊。
但在很多的情景中,行動者的行為組合是無限的,而且有可能超越當前框架與工具的分析能力。
所以,多數(shù)的分析都只是辨別所做的行為選擇對后果有著決定性影響的行動。
4.潛在結(jié)果
第四個變量是參與者的行動可能帶來的結(jié)果。
這種結(jié)果是在特定的規(guī)則條件下個人互動所可能帶來的結(jié)果。
例如去圖書館自習中為晚到的同學占座,夜晚大爺大媽在樓下的廣場跳廣場舞所造成的負的外部性。
5.轉(zhuǎn)換函數(shù)
行動情景的第五個變量是處于特定位置的參與者同最終結(jié)果或中間結(jié)果連接起來的轉(zhuǎn)換函數(shù)。
這實際上是函數(shù)表達式中的對應法則。
這種對應法則或者轉(zhuǎn)換函數(shù)其實在一些經(jīng)濟學的行動情景中稱之為生產(chǎn)函數(shù),即投入特定數(shù)目組合的要素所能帶來的收益。
轉(zhuǎn)換函數(shù)在本質(zhì)上可以是確定的,也可以是隨機的。
如某一商店投入與銷售的經(jīng)驗公式。
y=3_3-5_2+6
6.信息
第六個變量是處于某一情景過程中特定位置的參與者可得到的關(guān)于行動的信息。
參與者既有可能獲取完全信息也有可能獲取不完全信息。
當參與者掌握的信息不完全時,在決策中處于某一節(jié)點所掌握的那些信息成為關(guān)鍵。
7.收益關(guān)系
第七個變量是成本收益分析引入行動和結(jié)果的收益關(guān)系。
任何一個結(jié)果都與一定的收益和成本。
例如在決定完成地方政府學論文所需的成本;對學術(shù)不端行為的懲罰。
收益關(guān)系是轉(zhuǎn)換函數(shù)所參考的一個主要變量。
它是對行為與行為結(jié)果進行賦值的方法。
假定在武鋼這樣大型的國有企業(yè)中,生產(chǎn)鋼鐵所采取的特定行動會以相對可預測的方式轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)的鋼鐵數(shù)量。
因此,假定在某些年份實現(xiàn)的結(jié)果是一致的,這些年份的收益關(guān)系卻可能不一致。
它們?nèi)Q于投入的成本與能夠賣出鋼鐵所能夠獲得的價格。
需要指出的是,這種成本收益內(nèi)在的價值因人而異。
以上7個要素以及有關(guān)行動者性質(zhì)的假定就是理論工作者在研究“公共池塘資源”時所必須詳細說明的。
奧斯特羅姆認為,集體結(jié)果取決于個人行動情景建構(gòu)理論和模型,這是最小的一組必要要素。
因為若不詳細這些要素,我們就不可能預測出相互依賴的情景下人們的選擇。
除了,這7個要素以外,行動情景是一次還是重復性的互動解構(gòu)也有重要作用,因為它們可能導致個體行為的轉(zhuǎn)變。
三、 影響行動場景的因素
影響行動情景的因素可以分為三個維度,分別是自然世界的性質(zhì),即物的屬性;社群的性質(zhì),即文化或意識形態(tài)的屬性;實際運行規(guī)則,也即規(guī)范的屬性。
這不同于行動情景內(nèi)部的因素決定行動情景的類型,這三個維度的變量是外生的,作用于行動情景的各個變量,通過一定的互動模式影響著最終的結(jié)果。
(一) 自然世界的屬性
行動情景的各種要素受自然世界的屬性的影響。
行動的物的條件的可能性,結(jié)果的可得性,行動與結(jié)果的轉(zhuǎn)換函數(shù),都受制于自然世界及其變化情況。
因為情境中參與者所參與事件的自然世界屬性不同,同樣類型的自社群性質(zhì)和規(guī)則組合可能產(chǎn)生完全不同的行動場景。
同在一個城市,自然資源稟賦高的地方就會比其余地區(qū)有著更為可能和便利的條件提升整體的福利水平。
在競爭性物品如在市場中交換的物品與非具有競爭性物品如公共物品之間的性質(zhì)上的區(qū)別就對影響結(jié)果的方式有重要的影響。
當人們有意識地提出自然世界是如何影響結(jié)果集、行動集、行動結(jié)果關(guān)系以及信息集等問題時,需要認真考察自然世界的屬性。
不過自然世界對于建構(gòu)行動情景的重要性,因為行動情景類型不同而存在差異。
在圍棋比賽中,規(guī)則結(jié)構(gòu)是已經(jīng)確定下來的,而棋子的形狀或者顏色對比賽的結(jié)果影響可能就沒有什么影響。
而在專業(yè)的乒乓球比賽、羽毛球等比賽中,球的質(zhì)量就確實會對行動結(jié)果產(chǎn)生影響,因為球的質(zhì)量會影響運球的速度、方向、角度等。
自然屬性對行動情景的影響還需要對行動情景本身的類型進行判斷。
(二)社群的性質(zhì)(文化)
影響行動場景結(jié)構(gòu)的第二組變量就是社群的屬性。
這種屬性包括公認的行為標準、對行動場的共識度、偏好的同質(zhì)性程度、成員之間的資源分配情況。
人們通常用文化來指稱上述屬性。
(埃莉諾,2005)
就拿鄰里之間的借貸而言,如果借方一直是以誠信的行為方式行事,你就可以信任他,在不需要帶有法律形式的字據(jù)的條件下,把金錢借予對方;或者不借給對方。
但是對于前者通過合作的方式比或者能夠獲取更大的成功。
在同質(zhì)性比較高,且人們在多種不同維度的重復互動的社群中,情況更是如此。
在這樣的社群中,行為貴方就會變成一種社會資本,從而為“公共池塘資源”困境尋求合作性解決之道提供基礎(chǔ)。
(三)實際運行規(guī)則
由于人們常常是通過改變規(guī)則來改變行動情景結(jié)構(gòu)的,所以實際的運行規(guī)則是制度分析與發(fā)展框架所分析的重點。
規(guī)則是指有關(guān)什么行動是必須的、禁止的或允許的,以及不遵守規(guī)則會受到什么制裁的規(guī)定。
(奧斯特羅姆,1993)規(guī)則也即規(guī)范這一概念,在描述社會系統(tǒng)活動及其在社會理論發(fā)展中的重要作用,決定了它在當前社會理論中的重要地位。
(科爾曼)所有的規(guī)則都是人類試圖通過創(chuàng)造等級已實現(xiàn)秩序的可預見性的結(jié)果,而處于不同等級上的人,都必須、可以和采取的行動與其必須、可以或禁止存在的狀態(tài)有關(guān)。
規(guī)則是情境性的、規(guī)定性的,并且是可被遵守的。
(shimanoff,1980)規(guī)則的情境性體現(xiàn)在適用范圍是某一種行動場景而不是任何地方。
之說以說規(guī)則具有規(guī)定性,是因為熟知規(guī)則的人指導,若自己違反規(guī)則,就要對違反規(guī)則的行為負責。
規(guī)則使人們知道:為了不受制裁,行動者就必須承擔義務,絕對不違反禁令,在允許的范圍內(nèi)采取行動,規(guī)則的可遵守性則是之行動者有可能不按照規(guī)定行使,也有可能按照規(guī)定行使。
這樣就可以將規(guī)則與標準為解釋依據(jù)的行為與以情景的自然特性為解釋依據(jù)的行為分開來。
應用規(guī)則通常是在不斷重復的行動請境內(nèi)的個體為了改善結(jié)果而有意識地改動情景結(jié)構(gòu)的過程中產(chǎn)生的,所以不一定非得以文字為載體,也不一定來源于正式的法律程序,但規(guī)則的語言應當相對清晰,避免參與者在理解上存在分歧。
(奧斯特羅姆,2005)在行動情境中如何建立行動清凈的指令、參與者所認可的構(gòu)架行動清凈的策略,或是人們鑒于行為與結(jié)果之間的關(guān)聯(lián)而努力維持情景秩序和可預見性的能力。
規(guī)則影響著人們的行為與謀求結(jié)果的方式,按照規(guī)則對行動情景結(jié)構(gòu)的影響來對規(guī)則進行分類,是制度分析與發(fā)展框架的組成部分。
這被看做是規(guī)則與行動情景結(jié)構(gòu)關(guān)系理論研究的第一步。
總之,奧斯特羅姆從影響行動結(jié)構(gòu)的角度確立了七種大的規(guī)則類型。
1.位置規(guī)則
位置規(guī)則是用來確定一組位置以及每個位置上有多少參與者。
2.邊界規(guī)則
邊界規(guī)則確立參與者進入或離開位置的程序、標準、要求和費用。
因為個體脫離了身份,便是離開了行動情景。
邊界規(guī)則可以是一種邀請,具有特定身份的參與者可以邀請其他參與者并確定他們身份;邊界規(guī)則可以是一種競爭,即個體通過考試、競拍等方式取得某種身份。
(王群,2010)如果個體非自愿地進入某一行動情景并強將某種身份,這種邊界規(guī)則則具有強制性,而且這位個體不能自主退出。
3.權(quán)威規(guī)則
規(guī)定決策樹上每個節(jié)點位置的一組行動范圍,也即是從屬與身份的行為集合。
此集合不僅與身份屬性相關(guān),也與個體或其他個體采取的行為選擇相關(guān)。
擴大或者減小可選行為的集合會影響到個體的基本權(quán)利、責任、自主程度。
這說明,選擇規(guī)則可以改變從屬于身份的權(quán)力,從而改變行動情景所能容納權(quán)力總和和權(quán)力分配。
(埃莉諾,1994)
4.聚合規(guī)則
規(guī)定決策樹上具體節(jié)點上,將行動者對應于中間結(jié)果以致最終結(jié)果的轉(zhuǎn)換函數(shù)。
它決定了處于某一位置的個體對結(jié)果的控制力。
例如在某局常委中就某一時間采取措施作出的決定。
如
5.范圍規(guī)則
說明可能受到影響的一組結(jié)果,包括中間結(jié)果和最終結(jié)果。
6.信息規(guī)則
確定決策點上每個位置可用的信息。
這些信息包括了關(guān)于行動情景總體結(jié)構(gòu)的信息和關(guān)于任何個體現(xiàn)在和過去的行動、狀態(tài)的信息。
信息規(guī)則涉及的內(nèi)容包括信息流通渠道和信息交流的頻率、準確性、主題等。
他能夠揭示其他參與者過去的行動,幫助參與者尋找可信的合作伙伴。
7.收益規(guī)則
以完整的行動選擇范圍與所達到的結(jié)果為基礎(chǔ),有關(guān)局中人的收益與成本必須、允許或禁止情況的規(guī)定。
一方面收益規(guī)則決定個體的回報方式;另一方面,它規(guī)定了由于行為違規(guī)而產(chǎn)生的懲罰性支出。
以上每類規(guī)則都對應行動情景中內(nèi)一組變量。
事實上,這并不代表他們僅僅作用于一組變量。
它們同時又間接作用于其他變量,從而對行動情景結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的作用。
所以我們應該把這些規(guī)則看做一個相互影響的整體。
在一個行動情境中,7類規(guī)則不一定都在。
任何一個變量都可能存在缺失。
另外,單個行動場景可能包含著為數(shù)不多的行動鏈,但很多時候現(xiàn)實世界是由共時或歷時的多重場景構(gòu)成的。
四、 多層次分析
制度分析包括多個層次,操作層次的分析,集體選擇層次的分析以及_選擇層次的分析。
而分析層次是聯(lián)結(jié)行動場景的因素。
在對行動場景具有累積影響力的三種層層嵌套的規(guī)則層次進行區(qū)分,對研究分析很有幫助。
(奧斯特羅姆,1982)這三種層次的規(guī)則的內(nèi)涵分別是:
1.操作規(guī)則,直接影響行動場景中參與者做出日常決策。
2.集體選擇規(guī)則,通過決定操作活動的參與者的資質(zhì)與改變操作規(guī)則所使用的具體規(guī)則來影響操作活動與結(jié)果。
2._選擇層次,通過確定集體選擇活動參與者的資質(zhì)與設計集體選擇規(guī)則所使用的規(guī)則來影響集體選擇規(guī)則,并進而影響操作活動與結(jié)果。
在高層次上可做什么,取決于這個層次與和更深層次上規(guī)則的能力與局限性。
對于操作層次的行動情景的規(guī)則,通常這些規(guī)則不僅發(fā)生在操作層次上,還發(fā)生在一個或多個集體選擇的層次上。
困境不僅發(fā)生在操作層次上,它們也經(jīng)常發(fā)生在集體選擇與_選擇的層次上。
五、 社會生態(tài)可持續(xù)性的總體分析框架:制度分析框架的新發(fā)展
在30多年的研究中,埃莉諾致力于發(fā)展一個總體框架,這個框架有助于學者和政策分析人員在面臨任務時找到方法處理政策問題。
這個框架通過引導學者和政策分析家關(guān)注規(guī)則的具體使用,而不是把規(guī)則的研究停留在理論研究上,并且引導他們關(guān)注公共物品或服務最根本的生物屬性和物理屬性。
(樊曉嬌,2022)埃莉諾在其人生最后的生涯中,努力擴展這個框架,以使其能夠涵蓋更多連接社會生態(tài)系統(tǒng)的生物物理方面。
在2023年,其發(fā)表的《一個用于分析社會——生態(tài)系統(tǒng)可持續(xù)性的總體框架》中,指出其目的是為了發(fā)展一個分析社會—生態(tài)系統(tǒng)之間的關(guān)系框架,為診斷理論提供基礎(chǔ)。
這個框架可以用來分析水系統(tǒng)、放牧系統(tǒng)、漁業(yè)城市基礎(chǔ)設施等。
更為廣泛地跨學科地更新制度分析框架的嵌套,將用于分析理論問題的多層次框架與怎樣使多種多樣的使用者和資源系統(tǒng)的用途嵌入到治理系統(tǒng)聯(lián)系起來,用多種多樣生態(tài)學的方法補充了iad。
六、 結(jié)論
制度分析與發(fā)展框架在埃莉諾幾十年不懈的努力下日趨完善。
從在解決公共池塘資源的組織工具到適用于人類發(fā)展或制度發(fā)展的更多更具體的制度分析框架,其適用性和解釋力也不斷有了進步。
也逐步向埃莉諾的最終目的趨近——成為一種元理論、一種共同的語言系統(tǒng)以使不同領(lǐng)域的學者能夠進行交流互動,最終促進學術(shù)知識的交流與發(fā)展。
(埃莉諾,2005)制度分析與發(fā)展框架將物質(zhì)屬性和社區(qū)屬性納入考察的范圍,并通過一系列的應用規(guī)則來影響行動情境內(nèi)部結(jié)構(gòu)的互動關(guān)系,影響行動場景的類型,并產(chǎn)生相應的結(jié)果。
誠然,對于不同的行動情景,每個公共池塘資源的自主治理體制各不行同。
所以某一行動情景可能就不適用于另外一個行動情景。
因此,我們在利用該框架時,應當根據(jù)結(jié)合實際情況,揚棄利用。
參考文獻:
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第3篇 審計制度框架規(guī)范
內(nèi)部審計制度框架【1】
所謂內(nèi)部審計組織制度,指的是為了開展內(nèi)部審計工作而建立的相對獨立的和專業(yè)化的內(nèi)部審計組織機構(gòu)及其職責、權(quán)限劃分和人員配備等方面的制度。
(一)跨國公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設置
1.集權(quán)式內(nèi)審模式。
這種模式是在母公司董事會中設立內(nèi)部審計委員會,該委員會不只對母公司進行內(nèi)部審計,而且還向各子公司(包括國外和國內(nèi))派駐內(nèi)審人員形成各子公司內(nèi)審機構(gòu),為了保證內(nèi)審的獨立性,內(nèi)審人員要定期輪換,這些內(nèi)審機構(gòu)要對各子公司進行內(nèi)部審計,同時其監(jiān)督和評價責任還要對母公司內(nèi)審委員會負責。
這種模式有助于提高內(nèi)部審計的獨立性,但由于子公司內(nèi)審人員是由母公司內(nèi)審委員會派入,可能會引起子公司的不合作甚至抵抗,其運行成本較高。
2.分權(quán)式內(nèi)審模式。
這種模式是在母公司董事會中設立內(nèi)部審計委員會,該委員會對母公司進行內(nèi)部審計,各子公司自行設立內(nèi)審機構(gòu),所設內(nèi)審機構(gòu)定期向母公司內(nèi)審委員會匯報工作并接受其監(jiān)督,而不接受母公司內(nèi)審委員會的直接領(lǐng)導。
這種模式下運行成本較低,但可能無法避免內(nèi)審機構(gòu)與子公司董事會相互勾結(jié)欺瞞母公司的現(xiàn)象,內(nèi)審的獨立性將會受到挑戰(zhàn)。
內(nèi)部審計,是建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。
內(nèi)部審計是外部審計的對稱。
由本部門、本單位內(nèi)部的獨立機構(gòu)和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經(jīng)濟活動進行的事前和事后的審查和評價。
這是為加強管理而進行的一項內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作。
現(xiàn)代企業(yè)制度下完善內(nèi)部審計的意見【2】
現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部審計 意義
正確認識內(nèi)部審計的職能,是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計制度首先要解決的問題之一,這對深刻、全面地認識內(nèi)部審計的本質(zhì),正確行使內(nèi)部審計職能具有重要意義。
一、現(xiàn)代企業(yè)制度下加強內(nèi)部審計的必要性
內(nèi)部審計是在組織機構(gòu)內(nèi)部所建立的服務于該組織 一個獨立職能部門,通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務的控制進行的審查和評價,來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經(jīng)濟地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織的目標,并據(jù)此對所審查的活動向組織內(nèi)部成員提供分析、評價、建議和咨詢,幫助他們更有效地履行其職責。
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善,企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和外部經(jīng)濟環(huán)境更加復雜。
激烈的競爭迫使企業(yè)更加重視顧客的需求和政府法律的規(guī)范,只有在符合法律要求的情況下,依靠推出的高質(zhì)量的、甚至超出公眾期望的新產(chǎn)品和服務,才能贏得顧客,開拓和占領(lǐng)市場,增加企業(yè)在社會中的價值和競爭力。
于是,建立充分有效的內(nèi)部控制,強化企業(yè)管理成為提高工作效率和經(jīng)營成果的重要手段,基于企業(yè)自身經(jīng)營管理需要而產(chǎn)生的內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分,它服務于企業(yè)經(jīng)營管理所顯示的智慧和潛力,越來越博得管理者的重視和依賴。
現(xiàn)代企業(yè)制度離不開內(nèi)部審計,它使董事們更關(guān)心公司的事務,注意發(fā)揮董事會審計 委員會的作用,承擔對股東和社會應有的責任:經(jīng)理們更注重遵守高水準的經(jīng)營標準和更好的會計方針,建立廣泛有效的內(nèi)部控制制度,使企業(yè)的行為符合更高的社會道德標準。
二、對現(xiàn)代企業(yè)制度下完善內(nèi)部審計的意見建議
1,應盡快制定并完善內(nèi)部審計的相關(guān)法律制度
現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度需要以法律為保障,有相關(guān)的法律制度健全了,內(nèi)部審計工作才能順利地開展。
在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計機構(gòu)不再是作為國家審計機關(guān)的附屬機構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督,而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機制中的重要組成部分, 它僅接受國家審計的業(yè)務指導和監(jiān)督。
因此,適合于國家審計機關(guān)的有關(guān)工作規(guī)范不一定適合于內(nèi)部審計,而現(xiàn)代企業(yè)制度為內(nèi)部審計叉賦予了新的內(nèi)容,內(nèi)部審計在新形式下,應有自己的職業(yè)規(guī)范。
2,逐步發(fā)展以經(jīng)濟效益為中心的專項效益審計
內(nèi)部審計機構(gòu)必須及時揭示生產(chǎn)、經(jīng)營管理中的問題,除定期進行財務審計和經(jīng)濟效益審計外,還要對生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)或重點環(huán)節(jié)進行專項效益審計,如存貨效益審計、成本效益、材料能源效益、貨幣資金效益、固定資產(chǎn)效益審計等,以及各項費用效益審計。
總之,企業(yè)應有重點地進行專項效益審計,根據(jù)經(jīng)營目標責任提出的業(yè)績要求或成本否決制確定的指標限額,進行審查評價,見證業(yè)績優(yōu)劣,揭示存在的問題以及形成的原因,供企業(yè)管理者參考。
3,加強對部門單位領(lǐng)導的監(jiān)督,為開展內(nèi)部審計塑造良好的工作環(huán)境。
提高企業(yè)效益不高,領(lǐng)導班子是關(guān)鍵。
國有資產(chǎn)流失、貪臟、侵吞國有資產(chǎn)的現(xiàn)象一方面說明內(nèi)部審計,包括政府審計監(jiān)督力度不夠,另一方面說明對領(lǐng)導班子考察考評的質(zhì)量有待于提高。
國有企業(yè)效益不高,領(lǐng)導班子是關(guān)鍵。
國有資產(chǎn)流失、貪臟、私設小金庫、侵吞國有資產(chǎn)的現(xiàn)象大量存在,一方面說明內(nèi)部審計,包括政府審計監(jiān)督力度不夠,另一方面說明對領(lǐng)導班子考察考評的質(zhì)量有待于提高。
內(nèi)部審計不敢審、不讓審、你審你的我干我的現(xiàn)象大量存在,加強對部門、單位領(lǐng)導班子、尤其黨政一把手的考核監(jiān)督,為內(nèi)部審計撐腰打氣,其作用不可低估。
4,強化內(nèi)部審計人員的業(yè)務學習,提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)
內(nèi)部審計人員應加強業(yè)務學習,特別是學習內(nèi)部審計工作程序和方法及政策法規(guī),努力探索新形式下內(nèi)部審計工作的新路子,以其過硬的素質(zhì)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能作用。
審計人員僅僅具備財務知識是不夠的,內(nèi)部審計機關(guān)還要建立一支由多專業(yè)領(lǐng)域的高級人才組成的審計隊伍。
借鑒西方國家定期培訓審計人員的辦法,有計劃地對審計人員進行知識更新,提高審計人員的素質(zhì),對熟悉內(nèi)部財務管理、財會法規(guī)和企業(yè)管理的內(nèi)部審計人員,經(jīng)過組織考評,可被任命為企業(yè)高層經(jīng)營管理人員,這對于提高內(nèi)部審計人員的地位、調(diào)動其積極性具有重要意義。
總之現(xiàn)代審計制度下的內(nèi)部審計面臨著巨大的壓力,但是發(fā)展的潛力更大。
這就需要我們廣大的內(nèi)部審計人員逐步提高自身的素質(zhì),同時需要政府部門的關(guān)懷和支持,這樣我國的內(nèi)部審計工作將會在實踐中不斷完善,逐步向職業(yè)化遠進,在社會主義現(xiàn)代化建設中發(fā)揮更大的作用。
參考文獻:
[1]錢世昌《內(nèi)部審計理論與實務》中國審計出版社2003.9第一版
[2]徐政旦《現(xiàn)代內(nèi)部審計學 .上海財經(jīng)大學出版社2003年第一版
